Začínáme podnikat IX: Daně, zejména z příjmů

• Začínáme podnikat: Daně, z přidané hodnoty zejména

Daně z příjmů jsou bezkonkurenčně nejsložitějšími daněmi, které vás v podnikatelské kariéře čekají. Dělí se totiž do několika skupin, mají nespočet nejrůznějších záludností a bez ohledu na to, kolik na nich v konečném důsledku zaplatíte, nikdy nemůžete mít jistotu, že jste při jejich výpočtu a odvádění neudělali někde chybu. Jejich problematika je natolik rozsáhlá, že nemá smysl se jí věnovat podrobně, proto se pokusíme alespoň vysvětlit rozdíl mezi jednotlivými typy daní z příjmů a povinnosti, které z nich pro vás jako podnikatele vyplývají.

Mezi daně z příjmů patří následující daně:

• daně z příjmů právnických osob (DPPO),
• daně z příjmů fyzických osob (DPFO),
• daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (DZČFP),
• daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně (srážková daň).

Daně z příjmů právnických osob

Právnická osoba se musí po svém vzniku registrovat k platbě daně z příjmů. To je její jediná registrační povinnost ve vztahu k finančnímu úřadu – ostatní daně se jí (alespoň prozatím) týkat nemusí. Daň se platí do konce třetího měsíce po skončení hospodářského (nejčastěji kalendářního) roku. Pokud ale přiznání zpracovává daňový poradce nebo je firma povinna nechat účetní závěrku ověřit auditorem, prodlužuje se lhůta o tři měsíce. Hospodářský výsledek vzejde z podvojného účetnictví, ale zdaleka nebere v úvahu jen prosté příjmy a výdaje – některé výdaje mohou být nedaňové (neodečítají se z daňového základu), výsledek a daňovou povinnost ovlivňují také odpisy investic apod. Jedná se o vysokou matematiku, které u velkých společností se širokou škálou pořízeného majetku a zásob rozumějí jen zdatní účetní.

Pro naše účely je podstatné, že konečná částka daně, kterou musí firma odvést, se snižuje o zaplacené zálohy. Jejich výše a periodicita se stanovuje každý rok podle předchozí daňové povinnosti:

1. Neplatí je ti, jejichž daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč.
2. Poplatníci, jejichž daňová povinnost činila 30 000 až 150 000 Kč, platí dvě zálohy ve výši 40 daně z příjmů právnických osob poslední daňové povinnosti do 15. dne 6. a 12. měsíce zdaňovacího období (většinou 15. června a 15. prosince).
3. Podnikatelé s daňovou povinností vyšší než 150 000 Kč platí čtvrtletní zálohy ve výši 25 procent poslední daňové povinnosti (kromě v 6. a 12. měsíci zdaňovacího období také ve 3. a 9.).

Aktuální sazba daně z příjmů právnických osob je 19 procent. Některé subjekty, například penzijní, investiční a podílové fondy, ale platí daň nižší.

Daně z příjmů fyzických osob

Stejná pravidla, co se týče záloh na daň z příjmů, platí i pro OSVČ. Společné mají i to, že podnikajícím fyzickým osobám náleží možnost odečíst z daňového základu výdaje „vynaložené na dosažení příjmů“. Pokud ovšem nezvolí uplatnění výdajů paušálem.

Aktuální zákon totiž umožňuje, aby živnostníci bez ohledu na skutečné výdaje, snížili daňový základ výdajovým paušálem. Ten představuje naprosto nejjednodušší řešení administrativy drobných podnikatelů – není totiž třeba schovávat účetní doklady ani vést daňovou evidenci (která nahradila jednoduché účetnictví), stačí jen vést evidenci příjmů a pohledávek. Mnohým profesím se navíc tento způsob snížení daňového základu vyplatí, pokud nemají žádné výrazné náklady na pořízení vybavení. Zemědělci a řemeslníci si odpočítávají 80 procent, všechny ostatní živnosti 60 procent, autoři 40 procent a pronajímatelé 30 procent.

Do daňového přiznání je kromě příjmů z podnikání nutno uvést také kapitálové příjmy, příjmy z pronájmů a všechny ostatní přijaté platby.

Jednotná sazba daně z příjmů fyzických osob je v současné době 15 procent, ale i tady může v následujících letech dojít ke změně – a nedá se předpokládat, že by šlo o změnu směrem dolů.

Také pro termíny odevzdání daňového přiznání a zaplacení daně platí totéž co pro daň z příjmů právnických osob. A obě daně mají společné i to, že neuplatňuje-li OSVČ výdaje paušálem, je třeba se při vyplňování přiznání prodrat džunglí paragrafů, do níž není radno nakukovat, natož vstupovat.

Daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků

K platbě daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků se registrují jak OSVČ, tak právnické osoby, které mají zaměstnance a vyplácejí jim mzdy za práci nebo odměny za výkon funkcí ve statutárních nebo dozorčích orgánech. Zahrnují se sem přitom také naturální požitky v podobě poskytnutého bytu (do základu daně se zahrne obvyklé nájemné), automobilu používaného i pro soukromé účely (ve výši jednoho procenta z pořizovací ceny). Nezdaňují se naopak například příspěvky na rekreaci pro zaměstnance a jejich rodinné příslušníky do 20 000 Kč za rok, náhrady poskytnuté v souvislosti s pracovními cestami, příspěvky na životní pojištění a penzijní připojištění do 24 000 Kč ročně apod.

Anketa

Daně by se měly

Snížit Zvýšit Zjednodušit Zrušit Platit

Daň se odvádí finančnímu úřadu ve výplatních termínech – vždy, když dostane výplatu zaměstnanec, musí si na své přijít i státní pokladna.

Srážková daň

Také sazba daně vybírané srážkou je v současné době na 15 procentech a také k ní se musí registrovat fyzické i právnické osoby, které vyplácejí peníze těm, kdo si je u nich zasloužili. Do této skupiny patří například honoráře do 7 000 Kč měsíčně, mzdy za vedlejší zaměstnání (na dohody o provedení práce a o pracovní činnosti) do 5 000 Kč za měsíc, podíly na zisku právnické osoby a podobně. Daň je splatná v termínu, ke kterému dochází k výplatě příjemci.

Daň z nemovitostí

Další daní, která se vás může týkat, a to bez ohledu na formu podnikání, je daň z nemovitostí. Tu je povinen každoročně do 31. května odvádět každý subjekt, který je vlastníkem pozemku, budovy (a)nebo nebytového prostoru, pokud její výše nepřesáhne 5 000 Kč. V opačném případě je možné ji zaplatit ve dvou splátkách (druhá je splatná 30. listopadu). Daňové přiznání se podává do 31. ledna, pokud v předchozím roce došlo k nějaké změně. Jinak stačí platit.

… a jiné

V úvahu ale připadají ještě další, na oboru podnikání a povaze obchodu či služby závislé daně a poplatky: daně energetické (ze zemního plynu a dalších plynů, pevných paliv, elektřiny) a poplatky z biopaliv.

Výjimky

Daňový systém České republiky má tu úžasnou vlastnost, že poskytuje nepřeberné množství výjimek a výjimek z výjimek. Vyznat se v nich je nadlidský úkol. Můžete si být jisti, že pro každý typ daní existují nějaké výjimky. Například majitelé novějších aut platí nižší silniční daň a vlastníci automobilů starších daň vyšší. Náklady na provoz auta můžete uplatnit buď podle skutečných výdajů (na základě dokladů), paušálem podle ujetých kilometrů, nebo paušálem bez ohledu na vzdálenost, kterou s vozidlem ujedete. Z různých důvodů je možné neúčtovat spotřební daň nebo žádat o její vrácení. Nepřeberné množství kouzel umožňují v čase odlišných sazeb daně z přidané hodnoty také přesuny služeb a zboží z jedné sazby do druhé. A existují činnosti, které nejsou DPH zdaněny vůbec, například mezinárodní letecká doprava nebo pojištění.

A každý zákon prochází pravidelně (ať už často, nebo sporadicky) sem tam nějakou tou změnou, protože osazenstvo Sněmovní ulice má čas od času potřebu doložit význam své existence. Budete-li se v té změti chtít vyznat sami, strávíte polovinu pracovní doby studiem. V jednom z následujících dílů se proto budeme věnovat tomu, jak z toho všeho nezešílet.

A nejsou to koneckonců jenom daně, jejichž prostřednictvím se vás bude o část poctivě vydělaných snažit připravit stát. Donátorem nabobtnalého státního rozpočtu se stanete i coby poplatník sociálního pojištění a po dalších penězích natáhne lačnou ruku systém veřejného zdravotního pojištění. O obou otesáncích bude řeč už příště.

Sankce

Daně a všelijaké poplatky jsou jednou z nejméně veselých stránek podnikání. Stát po vás totiž po celou dobu bude chtít nejen to, abyste si je sami ve správné výši vypočítali, ale také přiznali a včas odvedli. Pokud něco z toho opominete, daňový řád stanoví sankce, pokuty a úroky z prodlení. A ty nejsou zrovna nízké. Zatímco podnikání jako takové, soutěžení s konkurencí, střetávání se s klienty a jejich záludnými očekáváními a vymýšlení podnikatelských záměrů je všehovšudy zábava, když dojde na berně, musí být všechno v richtiku.