Daň z příjmů právnických osob

Poplatníky daně z příjmů právnických osob vyjmenovává v § 17 zákon o daních příjmů. Jde zejména o:

• právnické osoby
• organizační složky státu
• podílové fondy
• podfondy akciových společností s proměnným základním kapitálem
• penzijní fondy
• svěřenské fondy

Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob podávají, ať jsou nebo nejsou rezidenti (tj. ať mají nebo nemají sídlo v Česku. Společnost, která tu sídlí, platí daň z příjmů v tuzemsku i cizozemsku, společnost, která v Česku sídlo nemá, a není tedy daňový rezidet, platí daň pouze z příjmů na území Česka.

Zdaňovacím obdobím daně z příjmů právnických osob je obvykle buď kalendářní, nebo hospodářský rok. Hospodářský rok má stejně jako kalendářní dvanáct měsíců, nezačíná ale lednem, nýbrž kterýmkoli měsícem v roce.

Za určitých okolností může být zdaňovací období i jiné, zákon o daních z příjmů (§ 21a) připouští ještě dvě varianty:

• období od rozhodného dne fúze nebo rozdělení obchodní korporace nebo převodu jmění na společníka do konce kalendářního roku nebo hospodářského roku, ve kterém se přeměna nebo převod jmění staly účinnými,
• účetní období, pokud je toto účetní období delší než nepřetržitě po sobě jdoucích 12 měsíců.

Předmětem daně z příjmů právnických osob jsou zjednodušeně řečeno všechny příjmy nebo výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem. Existuje ale také dost výjimek – tedy příjmů, které nejsou předmětem daně z příjmů právnických osob nebo jsou od daně z příjmů osvobozené. Řada výjimek se týká zejména právnických osob, které nevznikly za účelem podnikání.

Obecně platí, že sazba daně z příjmů právnických osob je 19 procent z daňového základu. Existují ale výjimky: příjmy investičních společností jsou daněny sazbou 5 procent, příjmy fondů penzijních společností mají dokonce sazbu nulovou. Naopak nová a pravděpodobně dočasný daň z neočekávaných zisků má sazbu 60 procent.

Výčet příjmů, které nejsou předmětem daně, upravuje § 18 zákona o daních z příjmů, zde uvedeme jen některé:

• příjmy plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva nebo z titulu smírného urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva,
• příjmy získané nabytím akciípodle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby.

Přesný výčet příjmů, které jsou od daně osvobozené, upravuje § 19 zákona o daních z příjmů, jde například o:

• příjmy z dividenda podílů na zisku vyplácené dceřinou společností a příjmy z převodu podílu mateřské společnosti v dceřiné společnosti,
• příjmy plynoucí z odpisu dluhů při oddlužení nebo reorganizaci provedené podle insolvenčního zákona, pokud jsou zaúčtovány ve prospěch výnosů,
• podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, pokud jsou použity k doplnění vkladu sníženého o podíly na ztrátách do původní výše,
• příjmy z bezúročných půjček– jde o majetkový prospěch při bezúročné zápůjčce, výpůjčce nebo výprose; osvobozeny jsou ovšem pouze v případě, že roční úhrn těchto příjmů od téhož poplatníka nepřesáhne sto tisíc korun,
• příjem z nabytí dědictvínebo odkazu.

Daň z příjmů se platí finančnímu úřadu, pod který místně přísluší sídlo firmy. Předčíslí bankovního účtu pro platbu daně z příjmů právnických osob je 7704. Kód banky je 0710 (Česká národní banka). Jako variabilní symbol se uvádí DIČ.