Daň z příjmů

Důležité otázky a odpovědi (FAQ)

• Co je to daň z příjmu?

  Daň z příjmů patří s DPH a spotřebními daněmi mezi nejdůležitější a nejvýnosnější daně. Daň z příjmů patří mezi přímé daně. Z fyzických osob platí v Česku daň z příjmů ty, které tu mají trvalý pobyt nebo se tu obvykle zdržují. Z právnických osob pak daň z příjmů v Česku platí ty, které tu mají sídlo nebo vedení.

• Jak se počítá daň z příjmů?

  Pro výpočet daně z příjmů je důležité stanovit dobře daňový základ. Ten je pro právnické osoby i fyzické osoby stejný: jde o rozdíl příjmů dosažených ve zdaňovacím období a výdajů potřebných k jejich dosažení. Daňový základ se pak snižuje o odečitatelné položky neboli nezdanitelné části základu daně a snížený daňový základ se daní podle sazby daně. Od vypočtené daně se případně odečtou ještě daňové slevy.

• Z čeho se platí daň z příjmů?

  Podle zákona o daních z příjmů se daň z příjmů vztahuje u fyzických osob na:

  • příjmy ze závislé činnosti (tedy zejména ze zaměstnání)
  • příjmy ze samostatné činnosti (z podnikání)
  • příjmy z kapitálového majetku (zejména výnosy investic)
  • příjmy z nájmu
  • a ostatní příjmy (například příležitostné příjmy nebo výhry)

  Daň z příjmů právnických osob se uplatňuje na:

  • příjmy z veškeré činnosti
  • příjmy z nakládání s veškerým majetkem

• Kdy OSVČ nemusí podávat daňové přiznání?

  Daňové přiznání v první řadě nemusí podávat ta OSVČ, která se přihlásila k paušální dani. Netýká se jí ani povinnost podat zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení přehled o příjmech a výdajích (přehled o zdanitelných příjmech). Pak také daňové přiznání nemusí podávat ten, kdo neměl příjmy aspoň 50 tisíc korun za rok (a zároveň nemá ani daňovou ztrátu). Je ale potřeba daňovou správu zpravit o tom, že přiznání letos nebude.

• Z jakých příjmů se daň z příjmů neplatí?

  Úplný výčet všech příjmů, ze kterých se neplatí daň z příjmů fyzických osob ani se nemusí přiznávat, najdete v § 3 zákona o daních z příjmů, jde například o

  • přijaté úvěry a půjčky,
  • příjmy z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů,
  • příjmy získané nabytím akcií nebo podílových listů podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby
  • příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu smírného urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit
  • příjmy poplatníka, který vypomáhá s domácími pracemi, a to za stravu a ubytování (au-pair)

• Jaké příjmy jsou od daně z příjmů osvobozené?

  Příjmy, které jsou o daně z příjmů osvobozené, jsou vypsány v § 4 zákona o daních z příjmů, ani ty se nemusí přiznávat. Jde například o:

  • příjmy z prodeje rodinného bytu či domu, pokud v nich prodávající měl bydliště aspoň dva roky bezprostředně před prodejem nebo doba mezi nabytím a prodejem přesáhla deset let,
  • příjmy z prodeje movitých věcí, pokud nejsou zahrnuty do obchodního majetku (příjem z prodeje motorového vozidla, lodi a letadla je osvobozen, když mezi nabytím a prodejem uplynul alespoň rok),
  • přijatá náhrada škody (pokud náhrada škody nesouvisí se samostatnou výdělečnou činností nebo pronájmem), náhrada nemajetkové újmy,
  • plnění z pojištění majetku a pojištění odpovědnosti za škody (pokud pojištění nesouvisí se samostatnou výdělečnou činností nebo pronájmem),
  • ceny z veřejných, reklamních či sportovních soutěží v hodnotě nepřevyšující částku deset tisíc korun,
  • příjmy sociálního charakteru – tedy dávky nemocenského pojištění, důchodového pojištění (důchody se nedaní, pokud nepřesáhnou 36násobek minimální mzdy),
  • odměny vyplacené zdravotní správou dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů,
  • výživné,
  • stipendia ze státního rozpočtu a z prostředků veřejné vysoké školy, výpomoc od zaměstnavatele (například výpomoc rodině při úmrtí zaměstnance),
  • příjmy z prodeje cenných papírů do sta tisíc korun za rok, při prodeji cenných papírů za víc než sto tisíc musí být pro osvobození od daně splněn též časový test: doba mezi nabytím a prodejem cenných papírů musí přesáhnout tři roky,
  • osvobozené od daně jsou také příjmy nabyté dědictvím.

• Kdy se platí daň z příjmu?

  Fyzická osoba musí daň z příjmů zaplatit do konce období určeného k podání daňového přiznání. Obecně platí, že daň z příjmů se přiznává nejpozději do tří měsíců od konce zdaňovacího období. Pro fyzické osoby je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, takže přiznání by se mělo odevzdávat do 1. dubna (pokud připadne na víkend tak nejbližší další pracovní den). Pokud ale poplatník podává přiznání elektronicky, termín je ještě o měsíc delší. A protože první květen je státní svátek, je termín 2. května, případně nejbližší další pracovní den. Pokud poplatník využije služeb daňového poradce, připadá termín na daňové podání na začátek července. Máme kalkulačku výše sankcí za opožděné přiznání daně i výpočet pokuty za pozdě zaplacenou daň.