Sazby spotřebních daní stanovuje zákon o spotřebních daních. U pohonných hmot se musí řídit minimálními sazbami daně, jak je nařizuje Evropská unie. Spotřební daň odvádějí státu výrobci a dovozci daných komodit, jsou tedy plátci daně. Konečné spotřebitele chápeme jako poplatníky daně, protože daň je zahrnuta v ceně výrobku.
Spotřební daň z benzinu a nafty
Nejvíc plní státní kasu spotřební daně z pohonných hmot. Navíc se z této částky platí i daň z přidané hodnoty. Daně z minerálních olejů jako jediné spotřební daně nejsou výhradním příjmem státního rozpočtu. Část z výnosu míří do Státního fondu dopravní infrastruktury, ze kterého se financuje stavba silnic či železnic.
Sazby spotřební daně jsou u minerálních olejů omezeny minimální sazbou, kterou určuje Evropská unie, aby zabránila řidičům tankovat levnější benzin či naftu v jiném státě, který by měl spotřební daň výrazně nižší. Od roku 2010 činí minimální daň v celé Evropské unii 0,359 eura za litr benzinu a 0,33 eura za litr nafty.
KÓD NOMENKLATURY | TYPY MINERÁLNÍCH OLEJŮ | SAZBA DANĚ |
2700 | motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova do 0,013 g/l včetně | 12 840 Kč/1000 l |
motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova nad 0,013 g/l | 13 710 Kč/1000 l |
střední oleje a těžké plynové oleje podle § 45 odst. 1 písm. b) | 9950 Kč/1000 l |
těžké topné oleje podle § 45 odst. 1 písm. c) | 472 Kč/t |
odpadní oleje podle § 45 odst. 1 písm. d) | 660 Kč/1000 l |
2711 | zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. e) | 3933 Kč/t |
zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. f) | 0 Kč/t |
zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. g) | 1290 Kč/t |
Pokud chcete zjistit celkovou výši zdanění benzinu a nafty, nezapomeňte připočítat také daň z přidané hodnoty. Ilustrační výpočet vidíte v tabulce.
Konečná cena benzinu | 35 Kč | Cena nafty | 35 Kč |
Spotřební daň za litr | 12,84 Kč | Spotřební daň za litr | 8,45 Kč |
DPH za litr* | 6,07 Kč | DPH za litr | 6,07 Kč |
Celková daň | 18,91 Kč | Celková daň | 14,52 Kč |
Z celkového zdanění vychází lépe nafta. Jaký typ paliva se ale vyplatí v reálném provozu? Spočítejte si to:
A kde nejlevněji natankovat?
Spotřební daň z cigaret a tabákových výrobků
Druhá nejvýnosnější je daň z tabákových výrobků. U spotřební daně z cigaret se vychází z pevné a procentní části sazby daně. Výsledná daň se vypočte součtem následujících položek:
- součin procentní části sazby daně a ceny cigaret pro konečného spotřebitele dělený stem
- součin pevné části sazby daně a počtu kusů
Za každou krabičku cigaret je nutné zaplatit alespoň minimální spotřební daň.
U ostatních tabákových výrobků je sazba pevná na kus či kilogram.
Sazby spotřební daně z tabákových výrobků se velmi často novelizují, platí vždy údaje uvedené v § 104 zákona o spotřebních daních.
| | Sazba daně pro rok 2024 |
| Procentní část | Pevná část | Minimální |
| cigarety | 30 % | 1,97 Kč/ks | celkem nejméně 3,52 Kč/ks |
| doutníky, cigarillos | | 2,29 Kč/ks | |
| tabák ke kouření | | 3000 Kč/kg | |
| zahřívané tabákové výrobky | | 3 Kč/g | |
Spotřební daň z lihu a lihovin
Daň z alkoholu, přesněji z lihu a lihovin, je v pořadí třetí nejvýnosnější spotřební daní. Rozlišuje se daň z lihu v ovocných destilátech z pěstitelského pálení a daň z lihu obsaženého v ostatních výrobcích. Produkty pěstitelského pálení jsou zdaněny poloviční sazbou. Výše spotřební daně se odvíjí od obsahu lihu v daných výrobcích.
Kód nomenklatury | | Sazba daně |
2207 | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2207 | 35 550 Kč/hl etanolu |
2208 | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2208 s výjimkou ovocných destilátů z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období podle zákona o lihu | 35 550 Kč/hl etanolu |
líh obsažený v ovocných destilátech z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období podle zákona o lihu | 17 800 Kč/hl etanolu |
ostatní | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod ostatními kódy nomenklatury | 35 550 Kč/hl etanolu |
Spotřební daň z piva
Daňový výnos ze spotřební daně z piva se v jednotlivých letech příliš nemění. Sazby daně zvýhodňují menší pivovary. Sazba daně se odvíjí od množství piva (vyjádřeného v hektolitrech), které pivovar vyrobí. Konkrétní sazby upravuje § 85 zákona o spotřebních daních. V klidu můžou být domácí výrobci piva, ti totiž spotřební daň platit nemusí, tedy pokud pivního moku nevyrobí víc než 200 litrů ročně, neprodávají ho a užívají jen pro vlastní potřebu.
Kód nomenklatury | Sazba daně v Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny |
Základní sazba | Snížené sazby pro malé nezávislé pivovary |
Velikostní skupina podle výroby v hl ročně |
do 10 000 včetně | nad 10 000 do 50 000 včetně | nad 50 000 do 100 000 včetně | nad 100 000 do 150 000 včetně | nad 150 000 do 200 000 včetně |
2203, 2206 | 32 Kč | 16 Kč | 19,20 Kč | 22,40 Kč | 25,60 Kč | 28,80 Kč |
Spotřební daň z vína a meziproduktů
Podobně jako u piva je základem pro výpočet daně množství vína uváděné v hektolitrech. Sazba daně se ovšem neodvíjí od vyrobeného množství. Záleží, zda jde o takzvaná šumivá vína a meziprodukty, nebo o tiché víno (víno, které nešumí; zjednodušeně řečeno každé víno kromě sektu a perlivého vína), kde je sazba nulová. V ostatních dvou případech dělá v současné době sazba 2340 korun/ hektolitr.
Typ vína | Sazba daně |
Šumivá vína podle § 93 odst. 2 | 2340 Kč/hl |
Tichá vína podle § 93 odst. 3 | 0 Kč/hl |
Meziprodukty podle § 93 odst. 4 | 2340 Kč/hl |
Od spotřebních daní jsou osvobozeny výrobky prodávané v tranzitním prostoru mezinárodních letišť a na palubách letadel během letu. Podmínkou je, že cestující má letenku do zemí mimo Evropskou unii.
Hodit se může daňový kalendář. Vyzkoušejte i naše daňové kalkulačky.
Méně...
