Sazby spotřebních daní stanovuje zákon o spotřebních daních. U pohonných hmot se musí řídit minimálními sazbami daně, jak je nařizuje Evropská unie. Spotřební daň odvádějí státu výrobci a dovozci daných komodit, jsou tedy plátci daně. Konečné spotřebitele chápeme jako poplatníky daně, protože daň je zahrnuta v ceně výrobku.
Spotřební daň z benzinu a nafty
Nejvíc plní státní kasu spotřební daně z pohonných hmot. Navíc se z této částky platí i daň z přidané hodnoty. Daně z minerálních olejů jako jediné spotřební daně nejsou výhradním příjmem státního rozpočtu. Část z výnosu míří do Státního fondu dopravní infrastruktury, ze kterého se financuje stavba silnic či železnic.
Sazby spotřební daně jsou u minerálních olejů omezeny minimální sazbou, kterou určuje Evropská unie, aby zabránila řidičům tankovat levnější benzin či naftu v jiném státě, který by měl spotřební daň výrazně nižší. Od roku 2010 činí minimální daň v celé Evropské unii 0,359 eura za litr benzinu a 0,33 eura za litr nafty.
KÓD NOMENKLATURY | TYPY MINERÁLNÍCH OLEJŮ | SAZBA DANĚ |
2700 | motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova do 0,013 g/l včetně | 12 840 Kč/1000 l |
motorové benziny, ostatní benziny a letecké pohonné hmoty benzinového typu podle § 45 odst. 1 písm. a) s obsahem olova nad 0,013 g/l | 13 710 Kč/1000 l |
střední oleje a těžké plynové oleje podle § 45 odst. 1 písm. b) | 8450 Kč/1000 l |
těžké topné oleje podle § 45 odst. 1 písm. c) | 472 Kč/t |
odpadní oleje podle § 45 odst. 1 písm. d) | 660 Kč/1000 l |
2711 | zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. e) | 3933 Kč/t |
zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. f) | 0 Kč/t |
zkapalněné ropné plyny podle § 45 odst. 1 písm. g) | 1290 Kč/t |
Pokud chcete zjistit celkovou výši zdanění benzinu a nafty, nezapomeňte připočítat také daň z přidané hodnoty. Ilustrační výpočet vidíte v tabulce.
Konečná cena benzinu | 35 Kč | Cena nafty | 35 Kč |
Spotřební daň za litr | 12,84 Kč | Spotřební daň za litr | 8,45 Kč |
DPH za litr* | 6,07 Kč | DPH za litr | 6,07 Kč |
Celková daň | 18,91 Kč | Celková daň | 14,52 Kč |
Z celkového zdanění vychází lépe nafta. Jaký typ paliva se ale vyplatí v reálném provozu? Spočítejte si to:
A kde nejlevněji natankovat?
Spotřební daň z cigaret a tabákových výrobků
Druhá nejvýnosnější je daň z tabákových výrobků. U spotřební daně z cigaret se vychází z pevné a procentní části sazby daně. Výsledná daň se vypočte součtem následujících položek:
- součin procentní části sazby daně a ceny cigaret pro konečného spotřebitele dělený stem
- součin pevné části sazby daně a počtu kusů
Za každou krabičku cigaret je nutné zaplatit alespoň minimální spotřební daň.
U ostatních tabákových výrobků je sazba pevná na kus či kilogram.
Sazby spotřební daně z tabákových výrobků se velmi často novelizují, platí vždy údaje uvedené v § 104 zákona o spotřebních daních.
| | Sazba daně pro rok 2023 |
| Procentní část | Pevná část | Minimální |
| cigarety | 30 % | 1,97 Kč/ks | celkem nejméně 3,52 Kč/ks |
| doutníky, cigarillos | | 2,29 Kč/ks | |
| tabák ke kouření | | 3000 Kč/kg | |
| zahřívané tabákové výrobky | | 3 Kč/g | |
Spotřební daň z lihu a lihovin
Daň z alkoholu, přesněji z lihu a lihovin, je v pořadí třetí nejvýnosnější spotřební daní. Rozlišuje se daň z lihu v ovocných destilátech z pěstitelského pálení a daň z lihu obsaženého v ostatních výrobcích. Produkty pěstitelského pálení jsou zdaněny poloviční sazbou. Výše spotřební daně se odvíjí od obsahu lihu v daných výrobcích.
Kód nomenklatury | | Sazba daně |
2207 | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2207 | 32 250 Kč/hl etanolu |
2208 | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod kódem nomenklatury 2208 s výjimkou ovocných destilátů z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období podle zákona o lihu | 32 250 Kč/hl etanolu |
líh obsažený v ovocných destilátech z pěstitelského pálení v množství do 30 l etanolu pro jednoho pěstitele za jedno výrobní období podle zákona o lihu | 16 200 Kč/hl etanolu |
ostatní | líh obsažený ve výrobcích uvedených pod ostatními kódy nomenklatury | 32 250 Kč/hl etanolu |
Spotřební daň z piva
Daňový výnos ze spotřební daně z piva se v jednotlivých letech příliš nemění. Sazby daně zvýhodňují menší pivovary. Sazba daně se odvíjí od množství piva (vyjádřeného v hektolitrech), které pivovar vyrobí. Konkrétní sazby upravuje § 85 zákona o spotřebních daních. V klidu můžou být domácí výrobci piva, ti totiž spotřební daň platit nemusí, tedy pokud pivního moku nevyrobí víc než 200 litrů ročně, neprodávají ho a užívají jen pro vlastní potřebu.
Kód nomenklatury | Sazba daně v Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny |
Základní sazba | Snížené sazby pro malé nezávislé pivovary |
Velikostní skupina podle výroby v hl ročně |
do 10 000 včetně | nad 10 000 do 50 000 včetně | nad 50 000 do 100 000 včetně | nad 100 000 do 150 000 včetně | nad 150 000 do 200 000 včetně |
2203, 2206 | 32,00 Kč | 16,00 Kč | 19,20 Kč | 22,40 Kč | 25,60 Kč | 28,80 Kč |
Spotřební daň z vína a meziproduktů
Podobně jako u piva je základem pro výpočet daně množství vína uváděné v hektolitrech. Sazba daně se ovšem neodvíjí od vyrobeného množství. Záleží, zda jde o takzvaná šumivá vína a meziprodukty, nebo o tiché víno (víno, které nešumí; zjednodušeně řečeno každé víno kromě sektu a perlivého vína), kde je sazba nulová. V ostatních dvou případech dělá v současné době sazba 2340 korun/ hektolitr.
Typ vína | Sazba daně |
Šumivá vína podle § 93 odst. 2 | 2340 Kč/hl |
Tichá vína podle § 93 odst. 3 | 0 Kč/hl |
Meziprodukty podle § 93 odst. 4 | 2340 Kč/hl |
Od spotřebních daní jsou osvobozeny výrobky prodávané v tranzitním prostoru mezinárodních letišť a na palubách letadel během letu. Podmínkou je, že cestující má letenku do zemí mimo Evropskou unii.
Už máte ve spotřebních daních jasno? Pokud ne, klidně se obraťte na naši poradnu. Hodit se může také daňový kalendář. Vyzkoušejte i naše daňové kalkulačky.
Méně...
