Daní z příjmu jsou zatížené výdělky zaměstnanců, všechny příjmy pocházející ze závislé činnosti (což pro daňové účely v podstatě znamená činnosti, které zaměstnání připomínají) či příjmy z podnikání. Za určitých okolností pak také třeba příjmy z prodeje nemovitosti, automobilu, cenných papírů...
Tento text by vás měl na daň z příjmu připravit: naše daňová kalkulačka vám pomůže daň vypočítat, prozradíme vám, jaké jsou aktuální slevy na dani a daňová zvýhodnění, co odečíst z daňového základu, poradíme, jak si poradit se srážkovou daní, a nezapomeneme ani na přehled důležitých termínů.
Z jakých příjmů se daň platí
► Příjmy ze zaměstnání
Většina z nás platí daň ze mzdy, kterou dostává za odvedenou práci. A většina z této většiny si s daněmi moc hlavu neláme: zaměstnavatel jí totiž strhává zálohy na daně z platu a zařizuje i přiznání k dani. I tak se ale vyplatí trochu o svoje peníze pečovat. Vždycky je dobré mít například přehled o tom, co se dá ještě odečíst od daňového základu – neplatíte si životní pojištění? Penzijní připojištění? Nesplácíte hypotéku? Máte na krku hladové krky vyživovaných dětí? A tak podobně a tak dál. Tady všude se dá šetřit. A není k tomu potřeba zvláštní úsilí, stačí hlídat papíry, včas je doručit do účtárny a pro jistotu si zkontrolovat, jestli účetní nezapomněla..., jak o tom nedávno psal ve Škole finanční gramotnosti Roman Baroš: Zaměstnanci, ohlídejte účetní a ušetřete na daních.
► Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
Na podobném principu to funguje s příjmy ze závislé činnosti a s funkčními požitky. Mezi závislé činnosti patří například služba ve vojsku či policii, práce, kterou vykonávají v rámci praxe studenti odborných škol, těžká dřina členů dozorčích rad, činnost společníků a jednatelů společností s ručením omezením či komandistů v komanditních společnostech a další. Funkčními požitky se rozumějí odměny za výkon funkce – funkce poslance, senátora, člena vlády, starosty..., ale také ta výkon funkce v občanských a zájmových sdruženích nebo komorách. I o daňové přiznání závislých činovníků a funkcionářů se většinou postará někdo jiný.
► Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti
Sami o sebe se ale starají podnikatelé, daní se příjmy z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti: příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti, příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů a podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku. Samostatně výdělečnou činností se potom rozumí například soustavný výkon umělecké nebo jiné tvůrčí činnosti na základě autorskoprávních vztahů – typickým příkladem jsou autorské honoráře, „výkon jiné výdělečné činnosti na základě oprávnění podle zvláštních předpisů“ (např. zákon o advokacii, zákon o auditorech) nebo například činnost tlumočníků, znalců či správců konkurzní podstaty.
► Příjmy z kapitálového majetku
Nejčastější jsou v tomto případě podíly na zisku, úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, příjmy z prodeje ostatních cenných papírů, nepřesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodeji nebo vrácení dobu šesti měsíců, stejně tak poměrná část výnosu z penzijního připojištění nebo životního pojištění.
► Příjmy z pronájmu
Jedná se o pronájem jak nemovitostí a bytů, tak i movitých věcí, pokud se nejedná o pronájem pouze příležitostný.
► Ostatní příjmy
V této skupině jsou všechny příjmy, které nepatří do žádné z předchozích skupin, a to hlavně příjmy z příležitostných činností nebo příležitostných nájmů, příjmy z různých převodů, výhry v loteriích a sázkách.
Na jaké příjmy daň z příjmů neplatí
Na první pohled by se mohlo zdát, že daň se platí z jakéhokoliv příjmu, ale není to tak. Je velká skupina příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně z příjmů osvobozeny.
► Některé z příjmů nepodléhající dani
- příjmy získané zděděním, vydáním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci (platí se z nich ale daň dědická či darovací),
- přijaté úvěry a půjčky,
- příjmy z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů,
- příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu smírného urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit.
► Osvobozeny jsou od daně z příjmů například
- příjmy z prodeje rodinného bytu či domu při splnění daných podmínek,
- příjmy z prodeje movitých věcí (motorová vozidla, lodi a letadla jsou osvobozena, uplyne-li mezi nabytím a prodejem alespoň jeden rok),
- přijatá náhrada škody (pokud náhrada škody nesouvisí se samostatnou výdělečnou činností nebo pronájmem), náhrada nemajetkové újmy,
- přijatá plnění z pojištění majetku a z pojištění odpovědnosti za škody (pokud pojištění nesouvisí se samostatnou výdělečnou činností nebo pronájmem),
- cena z veřejné soutěže, z reklamní soutěže, z reklamního slosování (s výjimkou ceny ze spotřebitelské soutěže) a cena ze sportovní soutěže v hodnotě nepřevyšující 10 000 Kč,
- příjmy sociálního charakteru – tj. dávky nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpora, sociální zabezpečení, všeobecné zdravotní pojištění apod., a také odměny vyplacené zdravotní správou dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů,
- stipendia ze státního rozpočtu a z prostředků veřejné vysoké školy,
- výpomoc od zaměstnavatele (např. výpomoc rodině při úmrtí zaměstnance).
Kolik se platí
Teď už víme, z čeho se daň platí a z čeho ne. Ale to nejsložitější teprve přijde: samotný výpočet daně z příjmů. Celý výpočet stojí na tzv. základu daně, což je v podstatě rozdíl mezi příjmy fyzické osoby a výdaji prokazatelně vynaloženými na jejich dosažení, zajištění a udržení. Tento základ se ale ještě sníží o odčitatelné položky, jako jsou například:
- hodnota daru na veřejně prospěšné účely a dary politickým stranám a hnutím, pokud úhrnná hodnota darů za rok přesáhne 2 procenta ze základu daně anebo činí alespoň 1 000 Kč. V úhrnu lze odečíst maximálně 10 procent ze základu daně,
- zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření, úroky z hypotečního úvěru (snížené o státní příspěvek), pokud dané úvěry použije poplatník na bydlení,
- příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem snížené o šest tisíc Kč. Maximálně však lze odečíst 12 000 Kč ročně,
- pojistné na soukromé životní pojištění (za daných podmínek).
Ze základu daně sníženého o odčitatelné položky se pak počítá vlastní daň ve výši patnáct procent:
Takto vypočtená daň se dále může snížit o tzv. slevu na dani, což jsou takové položky, které odečítáte až od výsledné daně.
Slevy na dani a daňová zvýhodnění
Na poplatníka | 23 640 Kč |
Na dítě | 11 604 Kč |
Na dítě – držitele průkazu ZTP | 23 208 Kč |
Na vyživovanou manželku/manžela | 24 840 Kč |
Na vyživovanou manželku/manžela – držitele průkazu ZTP | 49 680 Kč |
Invalidita I. a II. stupně | 2 520 Kč |
Invalidita III. stupně | 5 040 Kč |
Držitel průkazu ZTP/P (i bez důchodu) | 16 140 Kč |
Student | 4 020 Kč |
Srážková daň – zvláštní sazby daně
Některé příjmy se zdaňují každý zvlášť prostřednictvím zvláštní sazby daně „srážkou u zdroje“. Srážka u zdroje znamená, že daň odvádí přímo ten, kdo příjem poskytuje.
Patnáctiprocentní sazbou jsou zdaňovány příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize, pokud měsíčně nepřesáhnou částku 7 000 Kč u jednoho plátce.
Patnáctiprocentní sazbou se například daní také dividendy či úroky z dluhopisů a směnek, úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, vkladových účtech, vkladních listech na jméno a běžných účtech, poměrná část výnosu penzijního připojištění se státním příspěvkem a poměrná část výnosu ze soukromého životního pojištění, mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje 5000 Kč za měsíc, výhry a ceny v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních soutěžích a reklamním slosování (pokud nejsou od daně osvobozeny) a dále ceny z veřejných soutěží a ze sportovních soutěží (pokud nejsou osvobozeny).
Důležité termíny
Přiznání zpracovává zaměstnavatel |
15. února 2012 | Odevzdat do účtárny Prohlášení poplatníka a doklady potvrzující nárok na daňové úlevy |
Poplatníci bez daňového poradce |
2. dubna 2012 | Odevzdat finančnímu úřadu daňové přiznání včetně dokladů potvrzujících nároky na daňové úlevy. Do tohoto data je třeba rovněž zaplatit daň (pozor, v případě platby na bankovní účet se za den úhrady považuje den, kdy byla platba připsána na účet finančního úřadu) |
2. května 2012 | OSVČ musí odevzdat zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení Přehled o příjmech a výdajích |
10. května 2012 | OSVČ musí zaplatit nedoplatek na pojistném (pokud vznikl) nejpozději do osmi dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být podán Přehled o příjmech a výdajích (nově platí tento termín i pro zdravotní pojištění). |
Poplatníci s daňovým poradcem |
2. dubna 2012 | Doručit plnou moc daňového poradce na finanční úřad |
30. dubna 2012 | OSVČ musí doručit plnou moc daňového poradce zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení |
2. července 2012 | Odevzdat finančnímu úřadu daňové přiznání včetně dokladů potvrzujících nároky na daňové úlevy |
2. srpna 2012 | OSVČ musí odevzdat zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení Přehled o příjmech a výdajích |
10. srpna 2012 | K tomuto dni, tedy nejpozději do osmi dnů po dni, ve kterém byl, popřípadě měl být podán Přehled o příjmech a výdajích, je třeba zaplatit případný nedoplatek na pojistném (nově platí tento termín i pro zdravotní pojištění). |
Jaké se letos uplatňují odčitatelné položky (nezdanitelné částky)
Odečitatelná položka | Výše odpočtu | Nutné potvrzení |
Bytové potřeby | Ve výši úroků z úvěru, max. 300 000 Kč na domácnost | Potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru |
Penzijní připojištění | Zaplacené příspěvky minus 6 000 korun. Max. 12 000 Kč | Potvrzení o zaplacených příspěvcích podle smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem |
Životní pojištění | Max. 12 000 Kč ze všech smluv životního pojištění | Potvrzení o platbách za životní pojištění, musí být sjednáno minimálně na 60 měsíců a výplata pojistného plnění se musí uskutečnit nejdříve po dosažení 60 let věku |
Příspěvek odborové organizaci | Do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, max. 3 000 Kč | Potvrzení o výši zaplacených členských příspěvků |
Dary a dárcovství krve | Min. 1 000 Kč nebo 2 % základu daně. Hodnota jednoho odběru krve je oceněna na 2 000 Kč | Potvrzení o úhradě zkoušky. Lze uplatnit jen v případě, že částku nehradil zaměstnavatel nebo ji poplatník neuplatnil jako výdaj |
Sdílejte článek, než ho smažem
Diskuze
Příspěvek s nejvíce kladnými hlasy
18. 3. 2013 9:09, pepa
Dobrý den, jsem začátečník a poprvé budu vyplňovat daňové přiznání. Jsem zaměstnance a jako vedlejší činnost mám ještě příjmy z FVE. Fakturoval jsem poprvné za prosinece 2012 a platbu na jsem obdržel až v roce 2013. Daňové přiznání za zaměstance podám, jenom se chci zeptat zda se budou zahrnovat příjm z podnikání ještě do roku 2012 a pokud ne, mám do přílohy č. 1 napsat nulu? Prosím o radu. Děkuji
Příspěvek s nejvíce zápornými hlasy
24. 2. 2015 7:50
Dobrý den, prosím jaký doklad potřebuji když si budu dělat daně sama a v lednu jsem byla u jiného zaměstnavatele než doposud. Jaký doklad potřebuju od toho zaměstnavatele dřívějšího?
Zobrazit celé vláknoSkrýt celé vlákno
V diskuzi je celkem (29 komentářů) příspěvků.