Na úvod bude užitečné vymezit, co vlastně autorské honoráře jsou, respektive: jaký typ činnosti se autorským honorářem odměňuje.
Předmětem autorského práva je podle autorského zákona dílo literární a jiné dílo umělecké a dílo vědecké, které je jedinečným výsledkem tvůrčí činnosti autora a je vyjádřeno v jakékoli objektivně vnímatelné podobě včetně podoby elektronické, trvale nebo dočasně, bez ohledu na jeho rozsah, účel nebo význam.
Může se jednat o dílo vyjádřené písmem, dílo hudební, dramatické, hudebně-dramatické, choreografické nebo pantomimické, dílo fotografické, audiovizuální, výtvarné, sochařské, urbanistické nebo třeba kartografické.
Typicky autorské honoráře pobírají přispěvatelé do tištěných nebo internetových novin, rozhlasu a televize. A právě na tuhle skupinu autorských příjmů – které můžeme obecněji pojmenovat jako honoráře za příspěvky do médií – se z hlediska danění vztahují zvláštní pravidla.
Příspěvky do médií: Jak se daní v roce 2016
Pro danění autorských honorářů za příspěvky do médií je v roce 2016 rozhodující, kolik měsíčně dostanete od jednoho plátce. Autorské příjmy, které nepřesáhnou limit deset tisíc za měsíc, se už u zdroje zdaní patnáctiprocentní srážkovou daní. (Pokud máte od jednoho plátce měsíčně víc takových příjmů, desetitisícový limit platí pro jejich součet.) Zdravotní pojištění a sociální pojištění se z nich neplatí.
Takže v praxi: plátce (třeba redakce, pro kterou píšete) vám z příjmů odečte patnáct procent, a vy už nemusíte v daňovém přiznání nic řešit, příjem kdekoli vykazovat ani z něj cokoli odvádět. Příjem z autorského honoráře tvoří samostatný daňový základ.
Osvobození od odvodů ale naplatí ani u nízkých příjmů z autorských honorářů absolutně. Pokud máte v daném měsíci příjem pouze z autorského honoráře za příspěvky do médií do deseti tisíc, a zároveň za vás neplatí zdravotní pojištění stát, musíte se jako osoba bez zdanitelných příjmů (OBZP) do osmi dnů přihlásit zdravotní pojišťovně a zdravotní pojištění zaplatit.
Zdravotní pojištění v takovém případě dělá 13,5 procenta z minimální mzdy (ta je v roce 2016 9900 korun), ve výsledku tedy 1337 korun měsíčně. Zdravotní pojištění je třeba zaplatit vždy do osmého dne následujícího měsíce, například za březen do osmého dubna. Z obliga jsou lidé, kteří mají zdravotní pojištění placené státem; přehled typických případů najdete v boxu níž.
Pozor: Příjmy z autorských honorářů již zdaněné srážkovou daní není možné zahrnout po konci roku do daňového přiznání (což by za určitých okolností umožnilo získat část nebo celou zaplacenou daň zpět). Zákon to povoloval pouze ve zdaňovacím období 2014, pak se pravidla změnila.
Novinkou od roku 2015 je, že všechny autorské honoráře podléhají dani z přidané hodnoty (DPH); včetně honorářů do deseti tisíc zdaněných srážkovou daní. Tento fakt je důležitý především pro plátce DPH. Autorů, kteří nejsou plátci DPH, se nijak nedotkne.
Honoráře nad deset tisíc a ostatní autorské příjmy
Když je měsíční honorář za příspěvky do médií od jednoho plátce vyšší než deset tisíc korun, považuje se za samostatnou výdělečnou činnost, na kterou se vztahují všechny odvodové povinnosti. Totéž platí pro jiné typy autorských příjmů – tedy odměny za jiné činnosti, než jsou příspěvky do televize, rozhlasu a novin – bez ohledu na výši odměny. Jednodušší režim se srážkovou daní, který jsme popsali výš u příspěvků do medií s odměnou do deseti tisíc, tu využít nelze.
Autor nepotřebuje živnostenské oprávnění, protože jde o činnost podle autorského zákona, ale musí se zaregistrovat k dani z příjmů na živnostenském úřadu nebo finančním úřadu a jako osoba samostatně výdělečně činná také u své zdravotní pojišťovny a správy sociálního zabezpečení. Autorský honorář přesahující deset tisíc korun nebo výdělek za jinou autorskou činnost než příspěvek do médií, vám plátce vyplatí v plné výši, daňová srážka se uplatňovat nebude. Po skončení zdaňovacího období (tedy na začátku následující kalendářního roku) podáte daňové přiznání, do kterého příjmy z autorských činností zanesete. Podat budete muset i přehled o příjmech a výdajích okresní správě sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovně.
Zdravotní pojištění i sociální pojištění platíte podle stejných pravidel jako jiné OSVČ – podrobně jsme o pravidlech pro rok 2016 informovali nedávno:
Pro autory platí výdajový paušál ve výši čtyřiceti procent – pokud tedy nedoložíte výdaje daňovou evidencí čili účetně neprokážete skutečně vynaložené výdaje. Výhodnější může být zastřešit výdělek některou z volných živností – třeba tak dosáhnete na šedesátiprocentní výdajový paušál.
Stejně jako pro všechny ostatní také pro autory platí, že daňové přiznání nemusí podávat člověk, jehož příjmy podléhající dani z příjmů v daném roce nepřekročily hranici patnácti tisíc korun. Osvobozené příjmy a příjmy zdaněné srážkovou daní se do tohoto limitu nepočítají.
Jestli vás čeká podávání daňového přiznání už letos, stáhněte si přímo na Peníze.cz čerstvé formuláře. Hodit se může i naše kalkulačka:
Sdílejte článek, než ho smažem
Diskuze
Příspěvek s nejvíce kladnými hlasy
16. 1. 2017 10:15, Sára
Dobrý den,
Chtěla bych se zeptat jak je to s přiznáním autorských honorářů u příležitostných přivydelku, např. Jen Jednorázová částka 12 tis.
Pokud jsem normálně zaměstnanec.
Děkuji
V diskuzi je celkem (6 komentářů) příspěvků.