výhody právní formy podnikání (s.r.o.) z hlediska odvodů daní

Otázka odvodového posouzení podnikání prostřednictvím společnosti s ručením omezeným nebo živnostenského listu fyzické osoby má širší kontext. Jako podnikatel fyzická osoba jste povinen odvádět daň z příjmů fyzických osob, sociální a zdravotní pojištění. Naproti tomu společnost s ručením omezeným je poplatníkem pouze daně z příjmu právnických osob a případně plátcem srážkové daně z podílů na zisku. Další rozdíl je v pojetí základu daně: s.r.o. zdaňuje výnosy a náklady, podnikatel fyzická osoba zdaňuje příjmy a výdaje (pokud se nestane účetní jednotkou), což přináší daňovou úsporu v případě nedobytných pohledávek. Pokud například vyjdeme z konkrétnějšího zadání: příjem za výkon podnikání je dosahován ve výši 1 mil. Kč a související daňově uznatelné výdaje jsou 400 tis. Kč, pak v případě podnikání prostřednictvím
- s.r.o.: vytvoříte výsledek hospodaření (zjednodušení: příjmy = výnosům a výdaje = nákladům) vytvoříte zisk 600.000 Kč, související daň z příjmů právnických osob v roce 2010 by činila odhadem 114 tis. Kč, tzn. čistý zisk po zdanění 486 tis. Kč. Při rozdělení zisku společníkovi dle § 8 odst. 3 společnost musí odvést srážkovou daň ve výši cca 99 tis. Kč. Z podílu na zisku se sociální a zdravotní pojištění neplatí.
- živnosti: můžete využít paušální výdaje dle § 7 odst. 7 a dosáhnout základu daně 400 tis. Kč. Při zohlednění slevy na poplatníka dosáhne daň z příjmů fyzických osob cca 35 tis. Kč. Sociální pojištění vychází přibližně 58 tis. Kč a zdravotní pojištění 27 tis. Kč.
Úvahu by dále zajisté chtělo doplnit porovnáním osobního ručení fyzické osoby v obou variantách. Také nelze opomenout, že pokud si za práci pro s.r.o. nebudete vyplácet mzdu, nebudete mít zdravotní a sociální pojištění, což bude třeba také řešit.

Fučík & partneři, s.r.o., Edita Ševcovicová - daňový poradce, partner, 08. 09. 2010 08:36