Dobrý den, od 7.7.2011 jsem zaměstnán v Kanadě u kanadského zaměstnavatele. Od 1.1.2011 do 6.7.2011 jsem byl zaměstnán v ČR u českého zaměstnavatele, který mi po ukončení pracovního poměru vystavil potvrzení o příjmu, zaplaceném pojistném a sražené záloze na daň. Před odjezdem z ČR jsem se já i moje manžela odhlásili ze zdravotního pojištění a jsme zdravotně pojištěni v Kanadě. Rád bych se prosím zeptal, jakým způsobem budeme danit své příjmy v ČR. Podle čl. 15 smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Kanadou a ČR se příjem ze zaměstnání daní pouze na území toho státu, kde tento příjem vznikl. Znamená to tedy, že v ČR bych měl zdanit příjmy pouze od českého zaměstnavatele a v Kanadě příjmy pouze od kanadského? Manželka do našeho odjezdu pracovala v ČR jako OSVČ, ale v Kanadě je jako zaměstnanec a samostatně výdělečnou činnost v ČR tudíž neprovozuje. Platí pro ni stejný článek této smlouvy? Dále, v obou státech máme stálý byt (i když v ČR je byt v podnájmu, nicméně je naším trvalým bydlištěm v ČR), státní příslušnost máme českou. Ovšem v Kanadě bydlíme všichni jako celá rodina a děti zde navštěvují školy, t. j. momentálně dle této smlouvy máme užší hospodářské vztahy (středisko životních zájmů) ke Kanadě. V ČR jsme ale pobývali v roce 2011 nepřetržitě po dobu 187 dnů. Jsme tedy podle této smlouvy daňovými rezidenty v Kanadě nebo v ČR? V případě výpočtu daně v DAP v ČR, se do daňového základu započítává i pojistné zaplacené zaměstnavatelem, t. j. superhrubá mzda. Zde v Kanadě zaměstnavatel rovněž odvádí za zaměstnance částku na důchodové pojištění (příspěvek ve stejné výši jako zaměstnanec) a zdravotní pojištění (1.4 násobek příspěvku zaměstnance). Můj dotaz je, zde při výpočtu superhrubé mzdy ze zahraničí se v českém DAP připočte k zahraničnímu příjmu skutečně zaplacené pojistné v zahraničí zahraničním zaměstnavatelem nebo se výše tohoto pojistného stanoví ve stejné výši, jako by se odvádělo v ČR a k pojistnému zaplacenému v zahraničí se nepřihlíží? To z daňového zákona úplně jasné není. Mnohokrát děkuji Radek Falář
Otázku poslal/a: , 27. 2. 2012 4:54
Na otázku odpovídá:
Dobrý den. Interpretace čl.15 odst. 1 SZDZ s Kanadou bohužel není úplně správná. Dle tohoto ustanovení se sice příjem ze zaměstnání zdaní v státě zdroje – t.j. v Kanadě, pokud to kanadské zákony umožňují, tím ale není dotčena povinnost poplatníka zdanit své celosvětové příjmy ve i ve státě své daňové rezidence. Pokud by se prokázala Vaše česká daňová rezidence, měl by jste povinnost přiznat v ČR v daňovém přiznání i své příjmy ze zdrojů v Kanadě. Tyto příjmy je ale možné dle § 38f odst. 4 Zákona o daních z příjmů vyňat v ČR ze zdanění. Pozice manželky (článek smlouvy) se posuzuje dle toho jakého státu je manželka daňovým rezidentem (pokud českým čl. 15, pokud kanadským čl.7 resp. 14). Dle smlouvy i českých daňových zákonů by jste mohli býti kanadskými daňovými rezidentami, protože v Kanadě máte středisko svých životních zájmů (muselo by se to ale prokázat). Je ale současně potřeba ověřit rezidenci dle kanadských daňových zákonů. V tomto případě má SZDZ přednost před pokynem GFŘ D-6. Při výpočtu základu daně ze závislé činnosti ze zdrojů v Kanadě v českém daňovém přiznání se k příjmům ze zahraničního zaměstnání připočítá pojistné dle § 6 odst. 13 a 14 Zákona o daních příjmů, tzn. pojistné placené zaměstnavatelem dle českých zákonů (34%) a k zahraničnímu pojistnému se nepřihlíží. Rádo se stalo -?
29. 2. 2012 19:11
Položte svojí vlastní otázku. Daňová poradna je vám plne k dispozíci.
Partner sekce
Barbora Krížová - daňový poradce
Ing. Barbora Krížová je daňová poradkyně, člen Komory daňových poradců ČR č. osvědčení 4489, s více než 18letou praxí v oboru daní a účetnictví. V průběhu své kariéry působila jako v ČR tak i na území Slovenské republiky. Daňová poradkyně poskytuje komplexní služby z oblasti účetnictví, mzdové agendy a daňového poradenství právnickým i fyzickým osobám podnikajícím v různých odvětvích ekonomiky. S klienty komunikuje i anglicky, francouzsky a slovensky. info@dane-krizova.cz
Za poradnu odpovídá:
Barbora Krížová
Partnerem poradny od: 16.1.2012
Aktuální články
Zájem o předčasný důchod prudce klesl. Chystá se další zpřísnění
Ačkoliv přísnější pravidla pro odchod do předčasného důchodu platí už od loňského října,...více
Ve Sberbank zůstávají miliony korun. Termín pro výplatu se naposledy prodloužil
Své vklady ze zkrachovalé banky Sberbank CZ zatím získalo asi devět z celkem 15 tisíc...více
Nejlepší spořicí účty a termínované vklady. Úroky padají, kdo teď dá víc?
Banky dál snižují úročení na spoření. Kam se teď podívat, když si chcete vyšší úroky udržet...více
Interaktivní grafiky
Kdy můžu do důchodu a kolik dostanu. Kalkulačka a pravidla
Kdo může žádat o přiznání starobní penze? Co všechno se počítá? Jaké jsou podmínky? Tady...více
Nemáte v peněžence poklad? Takhle poznáte vzácné koruny
Vypadají jako peníze, které denně bereme do ruky. A najdou se lidé, co by nám tu ruku...více
Nové dopravní značky. Podívejte se, co vás čeká na silnicích
Od 1. ledna 2024 čeká na řidiče několik nových dopravních značek. Novelu vyhlášky č. 294/2015...více
Na tyhle e-shopy si dejte pozor. Ukážeme jejich triky
Tohle není podvod, který by měl každý poznat hned na první pohled. Není to amatérsky působící...více
Cesta do pravěku. Podívejte se, jak vypadalo internetové bankovnictví před 20 lety
Ať jste, nebo nejste pamětníci, tenhle výlet bude plný překvapení. Připomeňte si pionýrské...více
