Daň z příjmů 2006: přehled nejvýznamnějších změn

Jaké největší odlišnosti nás tedy čekají při vyplňování letošního daňového přiznání od toho loňského? Asi nejvýznamnější novinkou je nahrazení některých nezdanitelných částí základu daně (tzv. odčitatelných položek) daňovými slevami, tzn. odpočty přímo od daně. Např. roční nezdanitelná částka na poplatníka ve výši 38 040 Kč je nahrazena slevou na dani ve výši 7 200 Kč.

Sleva na dani existovala již ve zdaňovacím období 2005, bylo ji však možné využít pouze pro slevu na dítě. Pokud tedy máte máte na konkrétní slevu nárok, můžete si za rok 2006 uplatnit tyto částky:

Pokud tedy máte na konkrétní slevu nárok, můžete za rok 2006 uplatnit tyto částky:

Abyste mohli uplatnit slevu na vyživovaného manžela, potřebujete také jeho/její čestné prohlášení, že neměl/a v loňském roce příjmy přesahující 38 040 Kč. Pro účely zjištění, zda je vyživovanou osobou, se započítává hrubá mzda, příjem ze samostatné výdělečné činnosti (před odpočtem výdajů), příjem z pronájmu, kapitálového majetku a ostatní příjmy (před odpočtem výdajů), mateřské a nemocenské dávky, podpora v nezaměstnanosti, důchody a všechny ostatní příjmy, které nejsou přímo vyloučeny.

Slevy si však budete moci odečíst jen do výše vaší daně. Pouze u slev na dítě platí, že pokud sleva částku daně převyšuje, máte nárok na tzv. daňový bonus (de facto negativní daň), laicky tedy peníze od finančního úřadu. A to až do celkové výše 2 500 Kč měsíčně, maximálně tedy 30 000 Kč za rok.  

Ostatní odčitatelné položky ovšem zůstaly, nadále a také v nezměněné výši si tedy můžete od daňového základu odečítat příspěvky na penzijní připojištění a životní pojištění, úroky z hypotečního úvěru a úvěru ze stavebního spoření, dary či odborové příspěvky.

Jsou vaše příjmy spíše nižší až střední? Ušetříte

Ve vašem letošním daňovém přiznání se projeví také změny sazeb daně. Sazby v prvních dvou pásmech byly od roku 2006 sníženy, a to na 12 % z předchozích 15 % v 1. pásmu a na 19 % z předchozích 20 % ve 2. pásmu.

Zároveň byla upravena hranice mezi těmito dvěma pásmy, došlo k rozšíření 1. daňového pásma na 121 200 Kč ze 109 200 Kč. Druhé pásmo zůstává na 218 400 Kč.

Pokud jsou tedy vaše příjmy spíše nižší až střední, letos na dani z příjmů ušetříte.

Další změny: důchod, společný základ daně manželů...

Jak jsme již zmínili v článku Daň z příjmů 2007: co se mění?, v průběhu roku 2006 byla přijata řada drobných novelizací zákona o daních z příjmů, případně zákona o rezervách. Zaměřme se na ty, které mají vliv na stanovení daňové povinnosti za rok 2006 u fyzických osob. Jedná se především o tyto změny:

1) Zvýšení limitu pro osvobození důchodů od daně

Řada lidí si myslí, že ze starobních důchodů se daň z příjmů neodvádí. To ovšem není pravda. Všechny starobní důchody jsou předmětem daně z příjmů, zákon o daních z příjmů ovšem většinu z nich od daně osvobozuje. Ale ne všechny.

Pro rok 2006 nově platí, že důchodce nebude muset odvést daň z vypláceného starobního důchodu, jestliže celková částka nepřesáhne 198 000 Kč. Došlo tedy ke zvýšení, za rok 2005 to bylo 162 000 Kč.

2) Nové vymezení společného základu daně manželů (promítá se do tiskopisu daňového přiznání)

Tato změna se promítla do přílohy č. 5 letošního tiskopisu daňového přiznání. Pro rok 2005 podle této přílohy společný základ daně zahrnoval i nezdanitelné části obou manželů (řádek 521). Nově, tzn. pro rok 2006, společný základ daně nezdanitelné části nezahrnuje a je zachycen na řádku 507 za rok 2006 jako součet dílčích základů daně za oba manžele. (Dodejme, že vloni měla příloha 5 dva listy, letos má jen jeden).

3) Osvobození od placení daně z darů poskytnutých fyzickým osobám pro poskytování veřejných kulturních služeb.

Novinky pro OSVČ: mění se minimální daň i minimální zálohy

Také osoby samostatně výdělečně činné musejí počítat s významnými změnami. Minimální základ daně pro zdaňovací období 2005 činil 107 300 Kč. Tato částka se letos mění, pro stanovení daně za rok 2006 základ daně dosahuje 112 950 Kč.

Mění se i minimální zálohy na pojistné. Od ledna 2007 platíte měsíční pojistné pro zdravotní pojišťovnu ve výši 1 360 Kč, tedy pojistné spočítané z minimálního měsíčního vyměřovací základu (10 069,5 Kč). Pokud jde o případnou změnu částky v průběhu roku, podle informace pracovnice VOZP zatím nebyla stanovena změna částky (a ani nemusí být).

Minimální měsíční vyměřovací základ pro pojistné na sociální pojištění byl stanoven na 4 709 Kč. Tato částka platí až do dne, ve kterém podáte přehled za rok 2006.
I zde platí, že pokud platíte minimální pojistné, pak až do měsíce, ve kterém podáte Přehled za rok 2006, budete platit minimální zálohy na důchodové (povinná složka sociálního pojištění, nemocenské pojištění není povinné) pojištění ve výši 1 394 Kč měsíčně. Po podání Přehledu za rok 2006 pak budete platit minimálně 1 491 Kč.

Jak se vám změny platné pro zdaňovací období 2006 zamlouvají?