Jak zúročit 12 000 o desítky % p.a. na životní pojistce

V návaznosti na článek o možnosti využití (přesněji spíše možnosti zneužití) daňového odpočtu příspěvků na penzijní připojištění Státem podporovaný vklad s více než 100% úrokem, zabrousíme nyní na ještě tenčí led, navíc praxí zatím neprověřený. Jedná se opět o využití daňových odpočtů za zákonem stanovených podmínek, tentokrát však u životního pojištění.

Odečíst za základu daně je možno zaplacené pojistné ve zdaňovacím období na soukromé životní pojištění konkrétního daňového poplatníka v maximální výši 12 000 Kč. A to za předpokladu, že výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je ve smlouvě sjednána až po 5 letech od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu poplatník dosáhne věku 60 let. Podle pojistné doby jsou u smluv s pevně stanovenými pojistnými částkami dále stanoveny minimální limity. To nicméně v naší kombinaci nehraje žádnou roli.

Bez pojistné částky a s různými vklady

Pokud si sjednáte např. investiční životní pojištění ve věku 30 let, jedinou podmínkou možnosti daňových odpočtů zůstává doba pojištění do 60 let věku, v tomto případě tedy 30 let. Pevně stanovenou pojistnou částku zvolit nemusíte, což vám v budoucnu pomůže k velké "flexibilitě".

Výši vkladů můžeme u různých pojistných ústavů volit velmi variabilně. Nezvolíme tedy obvyklých 1 000 Kč měsíčně, platby je totiž možno provádět i individuálně podle pojistných podmínek a parametrů jednotlivých produktů. Měsíční splátky můžete stanovit i v řádu set korun a v prosinci opět doplatit částku chybějící do 12 000 Kč. Pojišťovna vám pak vystaví potvrzení o zaplacených příspěvcích v daném roce, a protože máte na účtu po jednom roce spoření (pomíjíme zhodnocení a poplatky) 12 000 Kč, můžete uplatnit daňový odpočet, který vám ročně vynese 1 800 až 3 840 Kč.

Následující tabulka znázorňuje možné úspory na dani, při nezměněných legislativních podmínkách.

Nyní vstupuje do hry trumf: částečné odkupy. Klient má právo odkoupit v průběhu trvání smlouvy část své investice, aniž by byla tato pojistná smlouva zrušena.
Jako příklad uveďme podmínky Credit Suisse Life & Pensions pojišťovny (profil, názory): částečný odkup stojí 100 Kč a je možný kdykoliv pod podmínkou, že na vašem účtu zůstane 12 000 Kč. Pokud tedy v tomto konkrétním případě naspoříte v druhém roce 24 000 Kč, můžete hned v lednu požádat o zpětný odkup 12 000 Kč a na celé transakci vyděláte již zmiňované částky. Pokud nedojde ke změně legislativy, můžete celý postup opakovat každým rokem donekonečna.

Zákonodárci, ve snaze zamezit podobným spekulacím, vtělili do zákona tuto pasáž týkající se daňových odpočtů za životní pojištění. Jedná se o Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů: Část první - Daň z příjmů fyzických osob, § 15 - Nezdanitelná část základu daně: ".…… Při nedodržení těchto podmínek z důvodu zániku pojištění nebo dodatečné změny doby trvání pojištění nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká. Příjmem podle § 10 ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky, o které byl poplatníkovi v příslušných letech z důvodu zaplaceného pojistného základ daně snížen."
Předpokládám, že leckdo namítne, že stát si danou záležitost ohlídá apod. Jsem toho názoru, že co je psáno, to je dáno, a není možno dovolávat se ducha zákona (který samozřejmě chce obdobným praktikám bránit), nýbrž pouze jeho litery. Částečný odkup není zcela jistě ani zánikem pojištění ani dodatečnou změnou doby trvání pojištění. Z čehož vyplývá, že zmíněných 12 000 můžete každý rok točit vesele dokola.

Co si o tomto nakládání s daňovými odpisy myslíte? Je to podle vás vůbec možné? Vyzkoušeli byste to?