Černé na růžovém: společné zdanění manželů

Cílem nové právní úpravy je podle ministra financí Bohuslava Sobotky podpora rodin s dětmi se zaměřením na pracující rodiny, podpora hospodářského růstu a posílení konkurenceschopnosti země. Zákon, jenž vzešel z koaličních jednání, má v rámci reformy veřejných financí rodinám s dětmi a firmám kompenzovat vyšší výdaje, které jim letos přineslo zdražení řady zboží a služeb v důsledku změn sazby DPH. Daňové úlevy ale lidé a podniky pocítí až za daňové období 2005, tedy v roce 2006.

Dvě ze tří rodin s dětmi ušetří

Nová legislativa zavádí společné zdanění manželů, neboli výpočet daně ze společného základu daně obou manželů, pokud s nimi v domácnosti žije alespoň jedno dítě. V důsledku tohoto opatření se sníží daňové zatížení rodin s dětmi. "Společné zdanění manželů má tím větší efekt, čím větší je rozdíl v příjmech manželů, přínosné bude zejména v případě, kdy se jeden z manželů věnuje péči o dítě," říká ředitel odboru daně z příjmu fyzických osob na ministerstvu financí Petr Pelech. "Ze zhruba milionu poplatníku, kteří mohou uplatnit slevu na děti, vydělají na novém systému asi dvě třetiny," dodává.

Rodinám je také směřováno zavedení daňového bonusu na děti jako slevy z vypočtené daně. "Úprava nahrazuje dosavadní nezdanitelnou částku základu daně na dítě slevou na dani ve výši 6 000 Kč a má tak daleko vyšší význam pro snížení daňové povinnosti," říká Sobotka. "Pokud navíc sleva překročí vykázanou daň, obdrží rodina výplatu prostředků, tedy daňový bonus,“ dodává. Ten bude ovšem omezen výší 24 000 Kč ročně, podmínkou navíc je ekonomická aktivita poplatníka. Tento krok přispěje k poklesu daně u poplatníků s nižšími příjmy, jejichž příjem je zdaňován v rámci pásma daně se sazbou 15 %, respektive 20 %. U manželů s velmi nízkými příjmy ze zaměstnání nebo jiné výdělečné činnosti bude navíc umožněn daňový bonus i v případech, kdy odpočet od daně bude vyšší než vykázaná daň. To u poplatníků, kteří se nevyhýbají práci bude znamenat možnost dosažení výplaty prostředků z celostátního daňového výnosu, který má ve své podstatě charakter dávek na dítě, ale který se nebude započítávat do vlastního příjmu rodiny pro přiznání státních dávek podle zákona o státní sociální podpoře. "Systém tak motivuje k práci, protože lidé, kteří budou raději pobírat sociální dávky, žádné bonusy nedostanou," říká Sobotka.

Zda je pro manžele výhodné využít možnosti společného zdanění, či nikoliv, pomůže vyčíslit aplikace Daňová kalkulačka, kterou ministerstvo připravilo. Jejím výstupem je orientační daňový dopad nové úpravy ve srovnání se současným systémem pro konkrétního poplatníka, některé situace uvádí následující tabulka.
"Pro vysoko příjmovou rodinu s dětmi, v níž oba manželé vydělávají přes 33 000 Kč měsíčně bude společné zdanění bezvýznamné a sleva na dítě se u nich projeví negativně, řádově ve výši 2 200 Kč na jedno dítě," vypočítává Pelech.

Polepší si i podnikatelé

Návrh upravuje i zkrácení doby odpisování v 1. až 3. odpisové skupině, tedy u movitého majetku. U první odpisové skupiny, kam patří mimo jiné počítače a kancelářská technika, je navrženo zkrácení doby odpisování ze čtyř na tři roky. U druhé skupiny (nákladní auta, obráběcí stroje, čerpadla, textil, nábytek apod.) ze šesti let na čtyři roky a u třetí skupiny (jeřáby, výtahy, elektromotory, apod.) z dvanácti na deset let. U osobních aut, autobusů a letadel zůstávají současné lhůty odpisování zachovány. V oblasti odpisování nehmotného majetku je zkrácena doba odpisování softwaru ze čtyř na tři roky. Toto opatření společně s postupným poklesem sazby daně z příjmu právnických osob až na 24 % v roce 2006 sníží tzv. efektivní zdanění firem, což České republice zajistí konkurenceschopnost v rámci evropského prostoru a podpoří zájem investorů. "Efektivní zdanění tak klesne z 24,18 % v roce 2003 na 16,85 % v roce 2006, kdy budou české firmy platit stejnou efektivní daň jako podniky na Slovensku," vypočítává důsledky Sobotka.

Snižuje se i sazba daně z příjmů právnických osob u penzijních fondů z 15 na 5 %, to koresponduje se snížením sazby daně u podílových a investičních fondů od roku 2004, a zapracovává se evropská směrnice o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností do české legislativy. Jde o část upravující výši majetkové účasti jako kriteria pro definici mateřské, resp. dceřiné společnosti a družstva. Od roku 2005 je navrženo snížení z 25 na 20 %, od roku 2007 na 15 % a od roku 2009 na 10 %.

Pokud zákon projde celým schvalovacím procesem, měl by začít platit od počátku příštího roku. Vláda by měla návrh zákona schválit ještě před parlamentními prázdninami. Sobotka věří, že zákon ve sněmovně najde podporu i u jiných než koaličních stran.

Co si o navrhovaných změnách myslíte? Vítáte společné zdanění manželů a transformaci daňového odpočtu na slevu na dani? Vítáte zkrácení doby odpisování?