Vyšší paušály potěší jen některé podnikatele II.

V minulém článku jsme se podívali na to, kterých podnikatelů se ministerský návrh týká a proč je například Sdružení podnikatelů a živnostníků k úpravě skeptické. Dnes si přečtěte pokračování.

Podle ministerstva nejvíce ušetří právě ti, kteří používají současné paušály a přejdou na nové (tj. asi 260 tisíc z 1,2 miliónu). Ušetří ale také všichni, kteří využijí paušální odečet výdajů nově, a to na službách spojených se sledováním výdajů, v případě, že si je nechávají zpracovat účetní firmou.
Jenže ne všichni ušetří stejně a někteří neušetří vůbec. Nejvíce ušetří zemědělci, nejméně pronajímatelé, ale živnostníkům se výdajové paušály vyplatí jen s nízkými příjmy. Konkrétně jen těm, jejichž náklady nepřesáhnou 60 % z příjmu (viz tabulku 1). Z tabulek zároveň vyplývá, že pokud má podnikatel náklady do výše 80 % příjmu, neušetří vůbec. Pokud jeho příjmy dosáhnou za rok maximálně 500 tisíc Kč, v tomto případě je vždy ve ztrátě. A pokud má vyšší příjmy než 500 tisíc, ušetří s paušálem jen za účetní služby, ale přeplatí výrazně na dani (tabulka 2).

Tabulka 1: Srovnání ročních výdajů (s a bez uplatnění paušálu) u poplatníků minimální daně
Rok 2006	Do výše paušálů podle návrhu MF				80% výdaje bez uplatnění paušálu
	50% výdaje		60% výdaje
	s paušálem	bez paušálu	s paušálem	bez paušálu
Příjem	250 000		325 000		250 000	325 000	400 000
Výdaje z toho výdaj za účetní služby za rok *	125 000 0	115 000 10 000	195 000 0	182 000 13 000	190 000 10 000	247 000 13 000	305 000 15 000
Uhrazeny min. zálohy na pojistné	30 156		30 156		30 156
Výdaje celkem	155 156		225 156		230 156	290 156	350 156
Základ daně	94 844		99 844		19 844	34 844	49 844
Nezdanitelná částka	38 040		38 040		38 040
Daň	10 380		10 380		10 380
Čistý zisk	84 464		89 464		ztráta	ztráta	39 464
- Ztráta na dani	- 1 860	- 1 860	- 1 100	- 1 100	- 10 380	- 10 380	- 8 610
Úspora za účetní služby	+ 10 000	0	+ 13 000	0	0	0	0
Celkem + Zisk/- Ztráta	+ 8 140	- 1 860	+11 900	- 1 100	- 28 196	- 13 576	- 8 610
*přepočet 1hod./400 Kč, jedná se o přibližný odhad podle sazby Fa DAINPO.

Tabulka 2: Porovnání výše daně z příjmu podle výše výdajů
	Výše výdajů zohledňující ministerský návrh				Výše výdajů podle návrhu SPŽ ČR
Rok 2006	50%		60%		80%
Příjem	1 000 000	500 000	1 000 000	500 000	1 000 000	500 000
Výdaj	500 000	250 000	600 000	300 000	800 000	400 000
Výdaj pojistné	30 000	30 156	38 000	30 156	38 000	30 156
Výdaje celkem	538 000	280 156	638 000	338 156	838 000	430 156
Základ daně	462 000	219 844	362 000	161 844	162 000	69 844
Nezdanitelná částka	38 040		38 040		38 040
Daň	96 100	30 900	64 595	19 500	19 320	10 380

Přednosti paušálů podle ministerstva

Podle ministerských materiálů se sníží administrativní zátěž státu a zvýší se motivace podnikatelů. Správci daně nebudou muset provádět kontrolu daňových výdajů a snížením kontrolní činnosti vůči fyzickým osobám se uvolní kontrolní kapacity pro kontrolu rizikovějších, především větších, poplatníků. Podnikatelé ročně ušetří, ve srovnání se současnými paušály, asi 1,9 miliardy Kč a dalších 1,5 miliardy uspoří na nižším pojistném. Ministerský návrh poukazuje na to, že navrhované paušály jsou výhodnější než v Rakousku (podle činnosti o 6 -12 % vyšší), Slovensku (o 25 – 60 %) nebo v Německu (výdajové paušály právní řád neupravuje).

Poplatník uplatňující výdajové paušály nemusí:

◦ Sledovat výdaje (knihu jízd, finanční leasing) a archivovat výdajové doklady

◦ Vést evidenci pojistného za obchodní majetek

◦ Propočítávat odpisy

◦ Vést evidenci zásob, zaplacených úroků z přijatých úvěrů, atd.

Zdroj dat: ministerstvo financí

Otazníky nad návrhem

Návrh nezohledňuje obchodníky, kteří mají náklady ještě vyšší. V případě, že podnikatel vlastní více živnostenských oprávnění, bude muset vést oddělenou evidenci příjmů a nevyhne se komplikované administrativě. Návrh zvýhodňuje některé živnosti nad jinými (tj. rozdělení živností řemeslných a neřemeslných, rozšíření skupiny s autorskými honoráři). Je sporné, zda navýšení výdajových paušálů může opravdu zvýšit motivaci podnikatelů a zda skutečně o 185 tisíc vzroste počet těch, kteří budou paušály využívat, což ministerstvo očekává. Například podle analýz ČSÚ (viz sloupek), dochází k úbytku podnikatelů bez zaměstnanců, tj. těch, kterých se paušály týkají.

Z analýz ČSÚ

ČSÚ ve zprávě o celkovém růstu zaměstnanosti uvádí, že se snížil počet podnikatelů bez zaměstnanců o 33,6 tisíc na 554,9 tisíc. Meziročně se snížil počet druhých zaměstnání o 7,8 tisíc na 112,1 tisíc - převažují podnikatelé bez zaměstnanců, kteří představují více než polovinu všech pracujících s druhým zaměstnáním (54,9 %). Další analýza statistického úřadu (Vývoj ekonomické aktivity obyvatelstva) vyčísluje značné snížení počtu podnikatelů ve 2. čtvrtletí 2005 v oblasti obchodu a služeb (o 3,5 tisíc).

Nepřetržitý pokles celkového počtu podnikatelů pokračuje od počátku minulého roku a jen za poslední tři čtvrtiny roku se snížil o asi 40 tisíc. Podle tvrzení Bedřicha Dandy ze Sdružení podnikatelů a živnostníků ČR další zánik živností bude následovat po účetní uzávěrce roku 2005. Tedy až poté, co podnikatelé zhodnotí hospodaření za uběhlý rok a v němž se odrazí navýšené sociální a zdravotní pojištění. Je pravděpodobné, že spousta z nich své živnosti ukončí.

Bohužel v současné době nebyly vypracované zprávy, ze kterých lze přesně určit proč či z jakých důvodů končí živnostníci svoji činnost. Lze se jen domnívat, že příčina poklesu počtu podnikatelů může spočívat právě v odvrácené motivaci k podnikání přes narůstající provozní náklady (energie) či přes zvýšení nákladů spojených se změnami v legislativě (zavedení minimální daně, zvýšení pojištění OSVČ, snížení hranice pro platby DPH apod.), o kterých se zmiňuje Danda. Pokud tento návrh navýšení výdajových paušálů podnikatelům skutečně zvýši motivaci, vydrží jim i po zavedení plánovaných změn jako je zavedení registračních pokladen (s povinností je používat po 1. 1. 2007)? A kolika podnikatelů se opravdu bude týkat plánované navýšení paušálů po zveřejnění konečných čísel zaniklých živností? Počítalo ministerstvo v odhadech s těmito úbytky?

Co si o úpravě myslíte? Vyhovuje vám? Pomůže podnikatelům?