Co přináší daňová reforma živnostníkům

Na podnikatele čeká v příštím roce řada změn. Nynější čtyři sazby daně z příjmu fyzických osob nahradí jediná patnáctiprocentní. Tu ovšem budou uplatňovat na vyšší daňový základ, než byli dosud zvyklí. Živnostníci s vyššími příjmy rovněž budou platit více na sociálním pojištění. Nově reforma zavádí vysoké slevy na dani, což nevýhodu vyššího daňového základu částečně vykompenzuje.

Slevy na dani

Slevy na dani snižují vypočtenou daň. Základní sleva na poplatníka se zvýší téměř trojnásobně z dosavadních 7 200 na 24 840 korun ročně. O 4 680 Kč vzroste sleva na dítě, a to z nynějších 6 000 na 10 680 korun.
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) si budou moci také odečíst slevu na manžela či manželku, který nepracuje nebo si vydělá ročně maximálně 38 040 Kč. Sleva na vyživovanou manželku nebo manžela vzroste téměř šestinásobně - z 4 200 na 24 840 korun. Zároveň ale reforma ruší společné zdanění manželů.

Druh slevy	Dosud ročně v Kč	Od 1. 1. 2008 ročně v Kč
Základní sleva na poplatníka	7 200	24 840
Starobní důchodce	0 *	24 840
Na vyživ. manželku(a) **	4 200	24 840
Částečně invalid. důchodce	1 500	2 520
Plně invalid důchodce	3 000	5 040
Držitel průkazu ZTP/P	9 600	16 140
Student	2 400	4 020
Zvýhodnění na dítě	6 000	10 680
Pozn. * s ročním důchodem vyšším než 38 040 Kč ** s vlastními příjmy do 38 040 Kč ročně

Daňová reforma platí až od 1. ledna 2008 !

Za rok 2007 budou živnostníci podávat daňové přiznání postaru! Za letošní rok může být ještě uplatněno společné zdanění manželů.

Výraznou úlevu pocítí také podnikající důchodci. Až dosud mohli uplatnit základní slevu na dani jen v případě, že měli důchod nižší než 38 040 korun ročně. Nově, bez ohledu na výši svého starobního důchodu, budou podnikající důchodci moci uplatnit ročně slevu ve výši 24 840 Kč. Tedy stejně jako každý jiný poplatník.

Živnostník-důchodce, který si vypočte za rok 2008 například daň ve výši 35 000 Kč, odečte z daně slevu 24 840 Kč a státu odvede pouze 10 160 Kč (35 000 - 24 840 = 10 160 Kč).

Základ daně

Jak si například polepší bezdětný živnostník (OSVČ)

Dílčí základ daně (příjmy minus výdaje) Dosud Dílčí základ daně 250 000 Kč Daň 40 912 Kč (33 012 Kč + 25 % ze základu přesahujícího 218 400 Kč) Základní sleva na poplatníka 7 200 Kč Daňová povinnost 33 712 Kč Nově Dílčí základ daně 310 000 (nově nelze odečíst pojistné, živnostník zaplatil pojistné včetně nemocenského ve výši 60 000 Kč) Daň 46 500 Kč(15 %) Základní sleva na poplatníka 24 840 Kč Daňová povinnost 21 660 Kč Daňová úspora oproti roku 2007 = 12 052 Kč

Od ledna 2008 se ruší minimální základ daně. To znamená, že OSVČ již nebudou muset odvádět daň z příjmu i v případě, kdy jim vznikla v daném roce daňová ztráta. Každý živnostník tak bude platit daně ze skutečného základu daně, kterého dosáhne. Tedy z rozdílu mezi příjmy a výdaji z živnosti.

Do výdajů ovšem už živnostníci nebudou moci zahrnovat odvody na sociální a zdravotní pojištění. Pojistné bude součástí základu daně. To znamená, že se základ daně u každého živnostníka výrazně zvýší.

Zároveň podstatně vzroste i maximální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního a sociálního pojistného. Až dosud činila nejvyšší suma, z níž se ještě počítalo pojistné 486 000 korun ročně. Od příštího roku to bude 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2008 tak bude maximální vyměřovací základ činit 1 034 880 Kč (tj. 48 x 21 560 Kč). Pro placení záloh na pojistné v roce 2008 byl maximální měsíční vyměřovací základ stanoven ve výši čtyřnásobku průměrné mzdy (tj. 86 240 Kč).

Paušální výdaje - procentní sazby platné i v roce 2008

80 % - osoby podnikající v zemědělství, lesnictví a vodním hospodářství 60 % - řemeslné živnosti. 50 % - ostatní živnosti. 40 % - ostatní příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (např. autorské honoráře).

Podnikatel, který si nevede evidenci výdajů, si bude moci i příští rok odečíst při výpočtu základu daně od příjmu paušální částku. Její procentní sazby ani způsob uplatnění se s reformou nemění. Například řemeslník, který se rozhodne uplatnit za rok 2008 paušální výdaje, si může při výpočtu základu daně i nadále odečíst od příjmů 60 procent těchto příjmů.
OSVČ poskytující například marketingové služby může uplatnit padesátiprocentní paušál.
Ani k těmto paušálním výdajům však již nebude možno přičítat zaplacené zdravotní a sociální pojištění.

Daňové odpočty s nižším efektem

Nadále bude možné uplatňovat také různé odpočty z daňového základu. Ten lze snížit třeba o platby na penzijní připojištění nebo životní pojištění, a to u obou až do výše 12 000 Kč ročně. Odečíst bude možné i úroky z hypoték, úroky z úvěrů ze stavebního spoření a dary nebo částky za dárcovství krve.
V konečném důsledku však nebude efekt z těchto odpočtů již tak velký, jako dosud, protože se u každého poplatníka zvýší daňový základ.

Prospěje daňová reforma drobným podnikatelům, nebo jim zkomplikuje život?