Společné zdanění manželů: novela vyjasnila přeplatky, nedoplatky a zálohy

V článku Otazníky a vykřičníky nad společným zdaněním manželů  jsme se zabývali dvěma problémy společného zdanění manželů. Prvním byla situace, kdy v důsledku společného zdanění jednomu z manželů vznikne daňový přeplatek (tomu s vyšším příjmem) a druhému (s nižším příjmem) daňový nedoplatek. Druhou spornou otázkou byl moment, kdy jednomu z manželů, který neměl žádné příjmy, při společném zdanění vznikne povinnost platit v následujícím roce zálohy na daň z příjmů. Ještě v lednu nebyl postup řešení těchto situací ne zcela jasný.

Novela zákona, kterou v úterý 21. února podepsal prezident republiky Václav Klaus, obě tyto situace řeší. Novelizovaný zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) bude podle informace Ministerstva financí zveřejněn s dostatečným předstihem, ještě před termínem pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2005 (tzn. před 31. březnem 2006). Ve výše zmíněném článku najdete i návrhy řešení, které předložila naše daňová specialistka Kateřina Havlíčková. A z dalších řádků zjistíte, že ministerstvo připravilo řešení takřka totožné.

Jak je to nově s přeplatky a nedoplatky daně

Podle staré verze zákona mohla snadno nastat situace, kdy při uplatnění společného zdanění manželů dojde ze strany finančního úřadu k časové prodlevě přesunu daňového přeplatku jednoho z manželů na nedoplatek druhého z manželů. Zákonem stanovená lhůta pro vrácení přeplatku je do 30 dnů od doručení žádosti. Pokud by tedy bylo daňové přiznání manželů podáno např. až k 31. březnu, přeplatek by finanční úřad vrátil až k 30. dubnu. A za nedoplatek, který by na dani po termínu splatnosti zůstal, logicky hrozila sankce. Ministerstvo financí přislíbilo pro zdaňovací období roku 2005 automatické odpuštění penále za tento nedoplatek (tzn. bez nutnosti o prominutí žádat), což ovšem bylo řešení trochu ve stylu krále Šalamouna. Novela vše zjednodušuje.

Nově stačí, aby  současně s podáním daňového přiznání ten z manželů,  kterému vznikne přeplatek na dani, požádal finanční úřad o převedení svého přeplatku na dani  na daňový nedoplatek druhého z manželů. Správce daně uskuteční  tento převod ke dni splatnosti daně  druhého z manželů tak, aby nedoplatek vůbec nevznikl. Tento postup je možné využít ještě letos, tzn. v daňovém řízení za zdaňovací období roku 2005. Žádost o převedení přeplatku na nedoplatek je součástí formuláře daňového přiznání za zdaňovací období 2005.

A co zálohy na daň z příjmů?

Novela řeší i zálohy na daň. Před novelou zákona mohlo dojít k situaci, kdy po uplatnění společného zdanění manželů teoreticky vznikla povinnost platit v dalším roce zálohy na daň ve výši odpovídající polovině společných příjmů i tomu z manželů, který žádné vlastní příjmy neměl. V tomto případě se nejedná o věcnou změnu zákona, novela pouze doplňuje a zpřesňuje stávající ustanovení tak, aby nedocházelo k pochybnostem ve výkladu. Aspoň tak to uvedl ministr Sobotka na tiskové konferenci. Ovšem podle Kateřiny Havlíčkové právě v tomto bodě k věcné změně dochází. Zákon totiž říkal jasně, že zálohy v případě příjmů ze samostatně výdělečné činnosti platí oba manželé podle daňové povinnosti při společném zdanění.
Přesně:
"b) podle § 38a s tím, že poslední známou daňovou povinností při společném zdanění manželů se rozumí daň připadající na každého z manželů."
Tedy nikoli teoreticky, ale prostě podle zákona zálohy oba manželé platit museli. Novela toto ustanovení ruší, což je správné. Zákon nyní výslovně stanoví, že: "zálohy neplatí manžel (manželka), který před společným zdaněním neměl zdanitelné příjmy kromě příjmů od daně osvobozených nebo příjmů zdaňovaných zvláštní sazbou daně."

Další zpřesnění

• společné zdanění manželů nelze uplatnit v případě, kdy alespoň jeden z manželů rozděluje příjmy na spolupracující osobu nebo v případě, kdy rozděluje dosažené příjmy na více zdaňovacích období,
• pokud manželé uplatňují společné zdanění, nemohou si základ daně snížit o případnou ztrátu jednoho z manželů. Odpočet daňové ztráty je ale možné uplatnit ve zdaňovacích obdobích, kdy nepoužijí metodu společného zdanění manželů,
• pokud některý z manželů nedosáhne žádných příjmů, může si nezdanitelné částky uplatnit jak on, tak i druhý z manželů.

V novele byla také výslovně zavedena povinnost v případě společného zdanění danit i příjmy do 15 000 Kč ročně, ze kterých se normálně daň neplatí (jsou pod minimálním příjmem). Tím byl odstraněn další ze sporných bodů – nebylo totiž zřejmé, jestli v případě společného zdanění manžel s příjmem do 15 000 Kč, který by samostatně nemusel podávat přiznání ani platit daň, musí tyto příjmy do společného příjmu zahrnout či nikoli.

Vítáte zpřesňující novelu zákona o daních z příjmů? Využijete v letošním roce možnosti společného  zdanění manželů? Co byste v zákoně ještě změnili?