Používáte nástroj pro blokování reklamy. Pokud nám chcete pomoci, vypněte si blokování reklamy na našem webu. Zde najdete jednoduchý návod. Děkujeme.

Daňové přiznání a OSVČ: příjmy z podnikání, pronájmu a kapitálového majetku

| rubrika: Daně | 9. 3. 2007 | 10 komentářů
Daňové přiznání a OSVČ: příjmy z podnikání, pronájmu a kapitálového majetku
Na koho se vztahuje tzv. minimální daň a kdo naopak minimálnímu základu daně nepodléhá? Lze výdaje paušálem uplatnit i na tzv. vedlejší samostatnou výdělečnou činnost? Jak do daňového přiznání zanést odvody na sociální a zdravotní pojištění? Můžete uplatnit odpočet úroků z úvěrů na bydlení také na nemovitost, kterou nevlastníte či pronajímáte? Jak zdanit zisky z prodeje akcií a podílových listů? Odpověď na tyto a mnohé další otázky získáte v následujícím textu.

Zevrubný postup toho, jak vyplnit daňové přiznání, jsme si ukázali v článku Výdaje paušálem 2006: provedeme vás krok za krokem. V dnešním článku si povíme o příjmech z podnikání, pronájmu či kapitálového majetku více.

Na úvod připomeňme, že nejzazším termínem pro podání přiznání k dani z příjmů je tradičně 31. březen. V letošním roce, vzhledem k tomu, že 31. 3. připadá na sobotu, je termín posunut na nejbližší pracovní den, tj. pondělí 2. dubna 2007. Pokud využíváte služeb daňového poradce, je tato lhůta o tři měsíce delší.


Na koho se vztahuje a nevztahuje tzv. minimální daň


U řemeslných živností lze uplatnit tzv. výdaje paušálem ve výši 60 %.

I letos bude muset většina OSVČ zaplatit minimální daň, přesněji řečeno bude muset vyjít z minimálního základu daně. Ten se týká těch, kteří mají příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, z podnikání na základě živnostenského zákona (ze živnosti) a z jiného podnikání podle zvláštních předpisů (např. auditoři, advokáti, daňoví poradci apod.). Jde o to, že tomu, kdo by vykazoval ztrátu, případně nedostatečný zisk, bude vyměřena daň z minimální základu daně, letos ze 112 950 Kč. Možnost odpočtu daňové ztráty v následujících letech zůstává, nelze ji ale odečíst od minimálního základu daně (pokud tedy i příští rok docílíte jen toho). Ve výsledku prostě v žádném zdaňovacím období nelze klesnout pod minimální základ daně.

Minimální základ daně se netýká těch, kteří pobírají rodičovský příspěvek (stačí i po část zdaňovacího období), příjemců starobního nebo invalidního důchodu (stačí částečného), studentů do 26 let (rozhodující je počátek zdaňovacího období). Minimální daně jsou také ušetřeni ti, kteří zahájili svou podnikatelskou činnost v roce 2005 nebo 2006, a ti, kteří ji během roku 2006 ukončili a také ti, jejichž příjem z podnikání nepřesáhl 15 000 Kč. Netýká se ani poplatníků, kteří mají nárok na slevu na dani podle §35 (zaměstnávání pracovníků se změněnou pracovní schopností), 35a a 35b (investiční pobídky). Všichni výše zmínění platí daň jen ze svého skutečného zisku.


Jak uplatnit výdaje paušálem

Výdajům vyjádřeným procentem z příjmu jsme se podrobně věnovali v článku Výdaje paušálem 2006: provedeme vás krok za krokem. Zopakujme a doplňme několik stěžejních informací:

  • Při uplatnění výdajů paušální částkou není rozhodující, zda je podnikání vaše hlavní nebo vedlejší činností. Výdaje paušálem lze uplatnit v obou případech.
  • Paušální výdaje se uplatňují z příjmů, tj. ze skutečně přijatých částek v roce 2006. Faktury vystavené v roce 2006, za které platby přišly až v roce 2007 se do daňového přiznání za rok 2006 nezahrnují.
  • Pokud máte různé typy příjmů v rámci samostatné výdělečné činnosti, musíte se rozhodnout pro uplatňování skutečných výdajů, nebo uplatňování paušálu u všech typů příjmu jednotně. To znamená, že nemůžete kombinovat uplatňování skutečných výdajů u jednoho typu příjmu a výdajů paušálem u jiného typu příjmu.

Speciál: Jak úspěšně uzavřít daňový rok 2006
Jak vypočítat daň z příjmů za rok 2006 a vyplnit daňové přiznání včetně společného zdanění manželů? Jak uplatnit tzv. výdaje paušálem? Na co si dát pozor, aby vaše peníze dorazily na úřad včas a bez sankcí? Jak se přiznat k dani elektronicky? Jak vyplnit Přehled pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení a jak spočítat výši nových záloh? Kde získat interaktivní formuláře? Odpovědi na tyto a mnohé další daňové otázky naleznete v našem novém speciálu Jak úspěšně uzavřít daňový rok 2006.



Odvody na sociální a zdravotní pojištění v daňovém přiznání

Pokud vedete daňovou evidenci nebo účetnictví, do výdajů započítáte všechny částky, které bylo nezbytné vynaložit pro dosažení uvedených příjmů. Mezi tyto výdaje patří i odvody sociálního a zdravotního pojištění, a to až do výše vypočtené z maximálního vyměřovacího základu. Jsou totiž daňovým výdajem. V řádku 103 Přílohy 1 tedy již pojistné uvedeno nebude a vyplníte nulu.

Jinak je tomu v případě, kdy využijete výdaje procentem z příjmů, viz výše. V paušální částce výdajů totiž nejsou odvody na pojistné zahrnuty. Pojistné na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti, pojistného na všeobecné zdravotní pojištění a případné individuální pojistné na nemocenské pojištění u soukromé pojišťovny (u OSVČ, která není přihlášena k nemocenskému pojištění u OSSZ) proto uplatníte jako výdaj nad rámec paušálu na řádku 103. V případě individuálně sjednaného nemocenského pojištění lze výdaje uplatnit do výše, v jaké by bylo hrazeno nemocenské pojištění OSSZ.


Příjmy z pronájmu a kapitálového majetku

Snížit základ daně odpočtem úroků z úvěrů na bydlení (na řádku 47 daňového přiznání) můžete, je pokud se týkají domu či bytu, ve kterém bydlíte. Nikoli bytu, který pronajímáte či používáte k podnikání – úroky z úvěru na pořízení takové nemovitosti nemůžete pro tento standardní odpočet na ř. 47 použít.
Snížení základu daně o zaplacené úroky použité např. na rekonstrukci bytu můžete naopak uplatnit i jako jeho nájemce nebo uživatel, nemusíte tedy být majitelem bytu.

U příjmů z pronájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů můžete tvořit rezervy na opravu pronajatého majetku (v souladu se příslušným ustanovením zákona č. 593/1992 o rezervách v odůvodněné výši). V daňovém přiznání to zohledníte tak, že v Příloze č. 2 v řádku 205 uvedete hodnotu vytvářené rezervy jako položku, která snižuje rozdíl mezi příjmy a výdaji.

Zisky z prodeje akcií, podílových listů apod. prodaných po více jak půl roce od jejich zakoupení se nezdaňují. Tyto příjmy jsou od daně z příjmů fyzických osob osvobozené. Pokud nesplňují tuto 6měsíční lhůtu, je příjem z jejich prodeje nutné zdanit.


Daňová poradna Peníze.CZ

Jsme tu pro vás 24 hodin denně, 7 dní v týdnu, abychom vám zajistili co nejvíce kvalitních informací týkajících se vašich osobních, rodinných či firemních financí. Pokud jste přesto nenašli odpověď na svoji otázku, obraťte se na naši on-line poradnu.


Na závěr se podívejme na typické dotazy, které se často objevují v naší daňové poradně. A samozřejmě také na to, jak je zodpověděla daňová poradkyně Jana Suchá.

1. Přiznává se v plné výši částka za prodej dřeva ze soukromého lesa? Částka činila 23 600 Kč.
Jana Suchá, daňová poradkyně: Tyto příjmy nejsou od daně z příjmů osvobozené, musíte je uvést spolu s ostatními zdanitelnými příjmy v daňovém přiznání.

2. Majitel nám nájemníkům dal odstupné za zrušení nájmu a odstěhování se. Já však chci peníze použít na celkovou opravu domku, který manželka dostane darem od svého otce. Jak je to v takovém případě s daní z odstupného a kde ji mám hlásit?
JS: Odstupné za uvolnění bytu je osvobozeno od daně z příjmů v případě, že tuto částku použijete na obstarání bytové potřeby (mj. i na údržbu a změnu stavby - rekonstrukci, opravu, přístavu RD, bytu,...), a to nejpozději do konce následujícího roku. Přijetí náhrady oznámíte svému Finančnímu úřadu do konce zdaňovacího období, ve kterém jste náhradu přijal

3. Manžel podniká jako zedník a uplatňuje si v daňovém přiznání 50% výdaje z příjmu. Nyní jsem se dozvěděla, že živnost řemeslnická umožňuje uplatnit 60% výdaje z příjmu. Podmínky by splňoval: vyučen v oboru je a má min. 3letou praxe v oboru. Musí předem ohlásit živnostenskému úřadu, že si chce uplatnit vyšší procenta?
JS: U řemeslných živností lze uplatnit výdaje ve výši 60 %. Živnostenskému úřadu se způsob uplatňování výdajů neoznamuje. V daňovém přiznání k dani z příjmů se v příloze č. 1 uvede druh činnosti a způsob uplatnění výdajů.

4. 28. 12. 2006 jsem přes Brokerjet prodal akcie, které jsem nakoupil v září 2006. Nesplňují tedy 6měsíční časový test a příjem z prodeje akcií musím zdanit. Jen nevím, jestli je mám uvést v daňovém přiznání za rok 2006, nebo až za rok 2007. Na výpisu z Brokerjetu za období 1. 1. 2006 - 31.12. 2006 je uvedeno datum účtování tohoto prodeje 28. 12. 2006, ale datum vypořádání 3. 1. 2007.
JS: U dne nabytí cenných papírů, stejně jako u dne prodeje, se posuzuje vždy datum připsání na účet, tzn. že pokud máte prodej připsán na bankovním výpise v roce 2006, budete zdaňovat tento příjem za zdaňovací období 2006 (viz pokyn Ministerstva financí D-300).

5. Prosím o radu ohledně daně z pronájmu. Jedná se o pronájem bytu podle par. 9. Budu uplatňovat skutečně vynaložené náklady na zajištění příjmu a nevím, co vše můžu do těchto nákladů zahrnout.
JS: U příjmů z pronájmu můžete uplatnit výdaje buď paušálem ve výši 30% nebo uplatníte skutečné výdaje. V případě, že je pronajímána jen část nemovitosti, budete uplatňovat výdaje pouze v poměrné výši.

6. Do května jsem byla OSVČ s celkovým příjmem za toto období 14 000 Kč, pak jsem podnikání přerušila a od 1. 5. jsem v zaměstnaneckém poměru. Musím podávat daňové přiznání, jak se řeší v tomto případě minimální daň?
JS: Minimální základ daně (podle § 7c) se na vás nevztahuje, protože jste příjem z podnikání měla menší než 15 000 Kč. Daňové přiznání jste ale povinna podat.

7. Zrušil jsem životní pojištění, ze kterého jsem uplatňoval daňový odpočet. Zároveň jsem založil novou životní pojistku. Musím provést dodanění odečtených částek?
JS: Dodanění se nemusí provádět pouze v případě, že ze zrušené smlouvy nebylo vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň rezerva nebo kapitálová hodnota pojištění bude převedena na jinou soukromou životní pojistku, která splňuje podmínky pro uplatnění odpočtu.
Jinak v případě zrušení pojistky nárok na uplatnění odpočtu zaniká a bude příjmem podle § 10 zákona o daních z příjmů ve zdaňovacím období, kdy k zániku došlo.

Využijte interaktivní daňové formuláře!
Připravili jsme pro vás interaktivní daňové formuláře!

Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů právnických osob a další formuláře.

Zvládnete letošní daně? Nebo máte nějaké další dotazy? Podělte se o vaší zkušenost s výpočtem daňové povinnosti za 2006 s ostatními čtenáři.

  • RSS
  • Kindle
  • Poslat e-mailem
  • Vytisknout

Líbil se vám článek?

+3
Ano
Ne

Diskuze

Příspěvek s nejvíce kladnými hlasy

9. 3. 2007 13:09, pcelba

Poznámka k otázce č. 4:

Datum připsání na účet majitele není shodné s datem objednávky (uzavření) obchodu. Burzovní obchody se obvykle vypořádávají opožděně (na Pražské burze obvykle za 3 pracovní dny po uzavření obchodu, RM-S je však výjimka a vypořádání proběhne ihned), a lze to snadno zjistit ve výpisu z SCP (jen pro akcie evidované v SCP).

Připsání akcií na účet majitele v SCP při nákupu proto vždy nastane až k datu vypořádání obchodu. Rovněž peníze za obchod z účtu zmizí až v den vypořádání obchodu (Brokerjet to nazývá "Den valuty"), jsou však blokované ke dni uzavření objednávky. Při prodeji je to obdobné, jen opačné.

Peníze získané z objednávky prodeje CP mohu ihned využít k nákupu CP za obdobných podmínek, ALE nemohu je vybrat pro svou vlastní potřebu - to musím čekat na vypořádání obchodu. Rovněž akcie nakoupené na burze nemohu ihned prodat na RM-S, protože je ještě vlastně nemám, ale mohu ihned uzavřít další objednávku k jejich prodeji na burze.

A teď poraďte co s tím. Mysleli soudruzi na ministerstvu připsání na účet majitele v SCP nebo připsání do evidence u obchodníka s CP?

Reagovat

 

+69
Líbí
Nelíbí

Příspěvek s nejvíce zápornými hlasy

9. 3. 2007 14:27, Michal Kára

Vzhledem k tomu, ze penize (prijem) dostanu az v den vyporadani, tak je IMHO jasne, ze je podstatny den vyporadani obchodu. Stejne tak u 6M testu se pocita se dny vyporadani (pozor na to!).

Reagovat

 

-5
Líbí
Nelíbí

Zobrazit komentovanou zprávu (pcelba 09. 03. 2007 13:09)

Další příspěvky v diskuzi (10 komentářů)

15. 3. 2007 | 17:27 | pcelba

To odvodit lze, ale prvotní je hledisko, že daň se platí z prodeje a v roce prodeje a až potom nastupují výdaje, u kterých je nějaká poznámka o 6M testu. U otevřeného shortu skoro žádné výdaje nejsou a 6M spočítat nelze,...více

15. 3. 2007 | 10:49

Domnívám se, že ve výčtu OSVČ, na které se nevztahuje tzv. minimální daň chybí ti, jejichž příjmy z podnikání jsou příjmy vedlejšími, přičemž hlavní příjem mají od zaměstnavatele. Nebo se mýlím? více

14. 3. 2007 | 21:08 | Michal Kára

Ale ze zakona lze odvodit, ze 6m test plati i pro short (mluvi se tam o tom vraceni) a pokud mam short otevreny, tak bych ho danit nemel (i kdyz byl otevreny v minulem roce), protoze nevim, jestli splnim 6m test, nebo ne.Ten...více

13. 3. 2007 | 12:43 | pcelba

S tím daněním shortu až v roce nákupu asi narazíme, protože daní se vždy jen prodej a nákup se uplatní až jako náklad. Mluvím o fyzických osobách, které nemají akcie v obchodním majetku.
A jen koukám, jak redakce z článku...
více

13. 3. 2007 | 12:35 | pcelba

Takže už jsme dva, kteří tvrdí, že otázka č. 4 je zodpovězena chybně. Co na to autoři? více

Naposledy navštívené

Články

Produkty a instituce

Kalkulačky

Poradna

Finanční subjekty

Nabídky práce

Obchodní rejstřík

Osoby v obchodním rejstříku

Části obce

Městské části

Obce

Okresy

Témata

Kotace měnových kurzů, IPO, Stínová ekonomika, Český telekomunikační úřad, odstoupení od smlouvy, třetí pilíř, petr brousil, penzijní fondy, hybrid, spolehlivost, notebook, CME, Nicolas Sarkozy, informativní osobní list důchodového pojištění, Podkladové aktivum, § 696b , druhotná platební neschopnost, deficit

3AY0288, 3AY0284, 3AY0289, AHL9514, 2K93818

Přihlášení

Jméno

Nemáte registraci? Zaregistrujte se zde!

Všechny materiály © 2000 - 2016 Peníze.CZ a dodavatelé. Všechna práva vyhrazena.

ISSN 1213-2217. Doslovné ani částečné přebírání materiálů není povoleno bez uvedení zdroje a předchozího písemného svolení.
Peníze.CZ vydává společnost Partners media, s.r.o.
Člen SPIR - Sdružení pro internetovou reklamu. Člen SVIT - Sdružení vydavatelů internetových titulů při UVDT.

Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb nám k tomu udělujete souhlas. Další informace.OK