Vše o dani dědické

Předmět daně:

Předmětem daně dědické je nabytí nemovitého a movitého majetku děděním (dědictví ze závěti či ze zákona). Pro stanovení předmětu daně dědické je důležité státní občanství a trvalý pobyt zůstavitele v den jeho smrti. Byl-li zůstavitel občanem ČR s trvalým pobytem na našem území, vztahuje se daň na veškerý jeho movitý majetek (v ČR i cizině) a na nemovitosti na území ČR. V případě, že zůstavitel nebyl občanem ČR nebo neměl na jejím území trvalý pobyt, vztahuje se daň pouze na movitý majetek v tuzemsku.

Stanovení předmětu daně podle vztahu zůstavitele k České republice

Poplatník daně:

Poplatníkem daně je jednotlivý dědic, který nabyl dědictví na základě rozhodnutí příslušného orgánu v řízení o dědictví. Poplatníci daně jsou rozděleni do tří skupin podle příbuzenského vztahu mezi zůstavitelem a dědicem:

I. příbuzenská skupina
• manželé
• příbuzní v přímé řadě - děti, vnoučata, rodiče, prarodiče

II. příbuzenská skupina
• příbuzní v řadě pobočné - sourozenci, tety, strýcové, neteře, synovci
• manželé dětí a rodičů
• osoby žijící déle než 1 rok ve společné domácnosti

III. příbuzenská skupina
• fyzické osoby bez příbuzenského vztahu
• právnické osoby

Poplatník je povinen podat daňové přiznání k dani dědické do 30 dnů od skončení dědického řízení.

Právnické osoby osvobozené od daně (např. obecně prospěšné společnosti, církve, nadace) mají povinnost podat daňové přiznání o bezúplatně nabytém majetku po uplynutí pololetí.

Dědické řízení

Řízení o dědictví probíhá vždy před soudem. Soud jej zahajuje okamžitě poté, co se dozví o úmrtí, ať už od matričního úřadu, nebo z jiného zdroje. Účastníky řízení jsou ti, u nichž se předpokládá, že by mohli být dědici, případně stát, pokud takovéto osoby neexistují. Pokud měl zemřelý pohledávky, jsou účastníky i jeho věřitelé a v určitých případech i ten, kdo zemřelému zařídil pohřeb.

V dědickém řízení se majetek, který je předmětem dědění, ocení. Také se připraví všechny potřebné podklady pro vydání usnesení soudu: zjistí se, zda existuje závěť, provede se soupis majetku a dluhů zemřelého. Posledními zmiňovanými úkony soud pověří notáře. Notář také podá návrhy na usnesení soudu a vyúčtuje svou odměnu. Úkony notáře jsou hrazeny dědicem (případně společně všemi dědici). Výše odměny notáře záleží na ceně majetku a pohybuje se v rozmezí 600 až bezmála 40 000 Kč (viz tabulka). Nakonec soud rozhodne o rozdělení majetku mezi dědice.

Základ daně:

Základem daně je cena majetku nabytého dědictvím v den smrti zůstavitele. Tato cena se při stanovení základu daně snižuje o:

• dluhy zůstavitele pokud přešly na dědice
• přiměřené náklady na pohřeb
• výdaje na notáře

Tato snížení se vztahují k celému dědictví, u jednotlivých dědiců se snížení uplatní v odpovídajícím poměru. Další snížení představuje osvobození, které je diferenciované na základě příbuzenského vztahu mezi dědicem a zůstavitelem (daň se vybere pouze z částky nad osvobozený limit).

Výše osvobození od daně dědické

Podmínkou osvobození je, že majetek nesmí být součástí obchodního jmění zůstavitele (osvobozeny tak nejsou například vklady na podnikatelských účtech).

Sazby daně:

Výslednou sazbu daně je ještě nutné vynásobit koeficientem 0,5. Sazby daně dědické a darovací totiž vycházejí ze stejného principu, pouze s tím rozdílem, že výsledná daň se u daně dědické vynásobí koeficientem 0,5. Dědická daň je tak oproti dani darovací o polovinu menší.

Spočítejte si výši dědické daně

Z čeho se daň platit nemusí?

Jak jsme již uvedli, od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. skupině. Příkladů je ale více:
Pokud dědická daň činí méně než 100 Kč, daňové přiznání se sice podává, ale vyměřenou daň správce daně nepředepíše a poplatník daň neplatí.
Dále jsou od dědické daně osvobozeny například:

• Přechod movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zemřelého, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob II. skupiny 60 000 Kč a u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka,
• Přechod vkladů na účtech u bank, peněžních prostředků a cenných papírů (platí zde stejné limity jako v předchozím případě),
• Částky, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním příspěvkem stávají předmětem dědictví,
• Nabytí majetku Českou republikou (jedná se zejména o takzvanou "odúmrť", tedy případ, kdy neexistuje dědic, a kdy dědictví připadne státu),
• Majetek odkázaný obcím a krajům,
• Odkázaný majetek určený na financování zařízení a humanitárních akcí v oblasti kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností a které mají sídlo na území České republiky,
• Majetek odkázaný církvím,
• Majetek odkázaný politickým stranám a politickým hnutím, určený na jejich činnost,
• Majetek odkázaný nadacím nebo nadačním fondům.

Splatnost daně:

Poplatník je povinen zaplatit daň nejpozději do 30 dnů ode dne, v němž mu byl doručen platební výměr o vyměření daně.

Daňové tiskopisy k dani dědické